Налогообложение для ИП: какие системы бывают и как выбрать
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение для ИП: какие системы бывают и как выбрать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если за наемных работников страховые взносы платят работодатели, то ИП сами должны делать взносы на свою будущую пенсию и медицинское обслуживание – это обязательно в 2021-м году. При желании можно еще добровольно застраховаться в ФСС, чтобы получать больничные и декретные.
Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.
Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.
Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.
Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.
Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.
Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.
Где и как можно оплатить налоги ИП?
Оплатить все налоги ИП может через территориальные органы ФНС, за исключением страхования от травматизма, которая оплачивается через Фонд социального страхования.
Существует несколько возможностей оплатить все взносы:
- оформить бумажную квитанцию. Для этого нужно получить в налоговой и заполнить бланк, в котором будут указаны реквизиты налогополучателя. Так обычно оплачивают ИП без расчетного счета. Ведь квитанция — аналог платежного поручения;
- через личный счет ИП или с карты. Так можно заплатить через интернет или мобильное приложение. Но, оформляя платежку, легко ошибиться и отправить деньги не на тот счет;
- из Личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС. Здесь нужно создать платежное поручение и самостоятельно оплатить налоги;
- онлайн. На сайте ФНС создать платежку. Оплатить налоги через представленные здесь банки или сервис «Госуслуги».
Если говорить об интернет-оплате, то данная форма фискальных отношений переживает бурное развитие. Сервисов по онлайн-оплате самых различных сборов в госбюджет появляется всё больше. Главное — не ошибиться в выборе. А для этого следует пользоваться только теми из них, которые проверены ФНС.
Приведем общую таблицу по налогам, которые оплачивает ИП, отчетностям, ограничениям и т.д. в зависимости от режима налогообложения.
| ИП на режиме | Краткое описание | Уплата налога | Оплата | Отчетность | Ограничения по персоналу |
| ОСН | Основной налог, устанавливаемый п умолчанию | Зависит от полученных доходов | Каждый квартал | — | |
| УСН | Самая популярная СН в фирмах, где работает меньше 100 человек. | 6% со всех доходов (выгодно, если расходы небольшие) | В случае отсутствия дохода – не уплачивается | Раз в год сдается в налоговую книга доходов-расходов | Не более 100 наемных работников. |
| 15% от прибыли (разница доходов и расходов), т.е. удобно при наличии крупных подтвержденных затрат | |||||
| ЕНВД | Применяется в торговле и сфере услуг ограниченным списком ИП, в зависимости от деятельности. | Единый налог, который можно сократить за счет уплаченных взносов | Уплачиваются даже при простое организации | Вести учет просто, ставка зависит от вида деятельности, количества работников, площади и др. параметров. Расходы не учитываются. | Не более 15 работников |
| ПСН | Фиксированная стоимость патента | Не более 15 наемных работников. |
Как видно из таблица, в зависимости от выбора режима налогообложения зависит размер налога, ограничения по персоналу, вида сдаваемых отчётов и так далее.
Системы существующего налогообложения для ИП
Платежи в бюджет по налогам составляют значительную долю ежемесячных финансовых затрат по выплатам в бюджет для каждого ИП. Сами налоговые отчисления будут зависеть от установленного режима взаимоотношений с бюджетом.
Разные режимы отличны друг от друга размерами ставок, налоговой базой, периодом уплаты, процедурой расчета и т.п.
И потому, чтобы оптимизировать свою фискальную нагрузку, важно правильно подобрать себе технологию налогообложения. Льготными режимами считаются нижеприведенные:
- УСН – упрощенная технология налогообложения;
- ПСН – система налогообложения по патенту;
- ЕНВД – налог единый на вмененный доход;
- ЕСХН – сельскохозяйственный единый налог.
Кроме данных, существует еще и общая методика, связанная со сбором и уплатой налогов. Как видим, название вышеуказанных режимов – это и есть налог, который придется уплачивать предпринимателю.
Упрощенная, как и общая системы, удобны тем, что обязанность по перечислению возникает только в случае появления у ИП реального подтвержденного дохода.
В случае с ЕНВД применяются другие показатели расчета налоговой базы, так что платить в бюджет придется независимо от сумм дохода и его наличия вообще.
Как рассчитать размер налоговых платежей
Как вы уже узнали, налоговая нагрузка индивидуальных предпринимателей зависит от выбранной системы налогообложения. Бизнесмен обязан самостоятельно рассчитывать, сколько налогов ему платить.
Чтобы не ошибиться, придерживайтесь стандартного алгоритма:
- Изучите законодательство. Налоговый кодекс, законодательные акты, нормативно-правовые документы. На сайте ФНС есть подробные описания тонкостей и нюансов для разных режимов.
- Составьте налоговый календарь. Определите даты уплаты налога и зафиксируйте эту информацию, чтобы не забыть.
- Грамотно ведите бухгалтерию. Только так получится правильно определить налоговую базу для расчетов. Этот момент особенно актуален для тех ИП, которым необходимо документально подтверждать свои расходы, например, на УСН 15 % или ЕСХН. Помните, что здесь, как в детективах: «нет тела, нет дела». Нет документов, нет и возможности уменьшить сумму налогового платежа.
- Воспользуйтесь специальными сервисами или софтом. К примеру, в «1С:Бухгалтерии» есть функция расчета налога для ИП на УСН. Согласитесь, очень удобно получить точные данные в несколько кликов? Также можно обратиться к калькуляторам налогов ИП — на сайте ФНС представлены инструменты для разных налоговых режимов. Нужно только ввести исходные данные: систему налогообложения, количество сотрудников, суммы доходов и расходов, вид деятельности, регион и т. д.
Основная система налогообложения и НДФЛ
Как платит налоги индивидуальный предприниматель, который находится на общем налоговом режиме? Это система является самой сложной для частников, и, как правило, по своему усмотрению такой режим не выбирает ни один ИП. Обычно на ОСНО предприятие оказывается тогда, когда в момент регистрации его владельцем не были поданы документы о выборе другой системы налогообложения. Принудительный переход на общий режим происходит и в том случае, если лимитные показатели, установленные для УСН или других льготных систем налогообложения, были превышены.
Информация о том, какие налоги платит ИП в год, находясь на основной системе, содержится в НК РФ. Сразу стоит отметить, что их несколько, а главный из них и самый большой – это НДФЛ. Для частных предпринимателей этот платеж является чем-то опосредованным между подоходным сбором и пошлиной на прибыль. Нужно ли ИП платить НДФЛ, если в штате нет сотрудников? Избежать платежа, который составляет 13 % от прибыли лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, невозможно. Такой же размер НДФЛ установлен и для физлиц, являющихся наемными работниками.
График платежей на УСН
Предприниматели на упрощенном режиме платят налоги по установленной в Налоговом кодексе РФ схеме. Так в первую очередь в бюджет вносятся поквартальные авансы, а в конце года оплачивается единый сбор. Его величина прописывается в декларации, при этом учитывается сумма авансовых платежей.
Чтобы не остаться в ущербе, перед подачей декларации предпринимателю следует просчитать, какая сумма получается больше – разница между доходами и расходами, или 1 % от общей выручки, с учетом всех затрат. НК РФ разрешает вносить в бюджет меньшую сумму, что оказывается более выгодным для бизнесмена. Кстати, ФНС предоставляет всем налогоплательщикам доступ к специальным интернет-ресурсам и обеспечивает специальным программным обеспечением, которое позволяет автоматически рассчитывать величину налогов.
Что называют «вмененкой» и какие налоги нужно платить
Данный режим налогообложения подходит не для всех видов деятельности. Предприниматели, выбравшие работу на ЕНВД, имеют право вести бизнес только в тех сферах, которые регламентированы Налоговым кодексом России. Перечень разрешенных направлений содержится в статье 346. При этом региональные власти вправе как уменьшить список дозволенных видов деятельности для применения ЕНВД, так и полностью запретить его использование.
Для определения величины вмененного налога необходимо воспользоваться сложной формулой, где учитывается:
- базовый доход ИП, который определяется по таблице из НК РФ и зависит от рода деятельности;
- физический критерий, присутствующий в этой же таблице;
- коэффициент-дефлятор – представляет собой нестабильную величину, которая меняется каждый год и утверждается постановлением Правительства РФ;
- корректировочная ставка, устанавливается на местном уровне.
Чтобы определить, сколько налогов платит ИП за год суммарно, вовсе не обязательно проводить сложные математические подсчеты. Размер пошлины для бизнесменов, работающих на вмененной системе налогообложения, устанавливается органами ФНС в индивидуальном порядке для каждого предпринимателя.
Периодичность внесения платежей ИП может выбрать на свое усмотрение – ежеквартально или только при наличии налогооблагаемой базы. Какие взносы платит ИП на ЕНВД? Те же, что и предприниматели на ОСНО или УСН, причем вне зависимости от получения прибыли. Перечислять средства в ПФР и на обязательное медстрахование необходимо также за работников, имеющихся в штате предприятия. Если ИП осуществляет деятельность без сотрудников, то сумму сборов разрешается вычитать из годовой прибыли.
В том случае, когда бизнес не развивается и доход у предпринимателя отсутствует, на «вмененке» все равно нужно платить единый налог до тех пор, пока бизнесмен не обратится в ФНС и не напишет соответствующее заявление.
Это является самым сложным вопросом по «упрощенке». Вид расходов, на которые предприниметель может уменьшить свои доходы, установлены законом. Этот перечень является исчерпывающим и расширению не подлежит.
Итак, расходы определены статьей 346.16 и включают такие траты, как:
- оплата материальных и нематериальных активов (средства производства, оказания услуг);
- оплата лицензий и патентов;
- арендная плата;
- оплата труда наемных работников и иные социальные выплаты;
- материальные расходы;
- проценты по займам и кредитам;
- командировочные расходы;
- расходы на канцелярские товары;
- оплата услуг связи.
Стоит отметить, что это неполный список расходов, указанных в законе, а наиболее востребованных предпринимателями. Не помешает лишний раз заглянуть в ст. 346.16 НК каждый раз, вдруг найдется какой-нибудь расход, который позволит законно уменьшить налогооблагаемую базу.
Во-вторых, предприниматель самостоятельно может вести учет и отчитываться перед государством без обращения к бухгалтерам, юристам и аудиторам. Схема довольна проста, и вычислить налог можно с помощью обычного калькулятора или даже в уме, при этом не нужно иметь дополнительных знаний или опыта. Но если не хочется с этим иметь дело, то бухгалтерские услуги на «упрощенке» весьме недороги: от 500 до 3000 рублей за квартал, что является очень небольшой суммой. При общей системе налогообложения это будет дороже, особенно если придется нанимать собственного бухгалтера.
В-третьих, оплата и отчетность по данному налогу производится до 20 января за предшествующий год. Что весьма удобно для предпринимателя, поскольку заполнять декларацию и стоять в очереди нужно всего раз в год.
Очень многие ИП работают без работников, потому что их бизнес больше похож на созданное для самого себя рабочее место. Это может быть небольшой магазинчик или сфера услуг, где предприниматель торгует или обслуживает клиентов самостоятельно.
Но если работники планируются, то надо знать, что работодатель обязан за свой счет выплачивать за них взносы – на пенсионное, медицинское и социальное страхование. В зависимости от вида деятельности и выбранного налогового режима, эти суммы могут составлять от 20% до 38% от выплаченных работникам сумм.
А теперь подведем итоги и сведем в таблицу все платежи индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель: налоги и прочие платежи
| Вид платежа | Размер платежа |
|---|---|
| Страховые взносы за себя | Не менее 40 874 рублей за полный 2021 год. Если годовой доход превысил 300 000 рублей, то дополнительно 1% |
| Страховые взносы за работников | от 20% до 38% от выплат работникам |
| Налог на УСН Доходы | 6% от доходов, без учета расходов |
| Налог на УСН Доходы минус расходы | 15% от разницы между доходами и расходами |
| Налог на ЕСХН | 6% от разницы между доходами и расходами |
| Налог на ПСН | 6% от потенциально возможного дохода |
| НДФЛ на ОСНО | В общем случае 13% |
| НДС на ОСНО | От 0% до 20%, возможно полное освобождение от уплаты |
Возможно ли совмещение налоговых режимов
Бывают ситуации, когда ведутся разные виды деятельности и по ним возможно сочетать разные налоговые режимы. Это осуществляется, чтобы снизить налоговую нагрузку на организацию в целом. Статья 348.18 НК РФ регулирует порядок совмещения режимов.
Организация имеет право применять следующие системы:
- ОСНО с ЕНВД: данное сочетание возможно, если у ИП есть несколько видов деятельности;
- УСН и ЕНВД: также возможно при сочетании нескольких видов деятельности;
- совмещение патента с ОСНО или УСН: возможно для ИП. Ведется разный учет и отдельно для ПСН заполняется КУДИР.
Возможно сочетать три режима: УСН, ЕНВД и патент.
Важно! При совмещении разных систем требуется вести раздельные формы учета доходов и расходов отдельно по каждому режиму.
Совмещать три режима могут только некоторые ИП. Требуется соблюдение следующих условий для сочетания трех режимов:
- общее число работников не может быть более 15. Данное требование действительно для ПСН, следовательно, и для тех, кто работает по трем системам;
- по всем трем системам ведется раздельный учет имущества и движений средств;
- должны вестись две книги учета доходов и расходов: первая учитывает деятельность, которая облагается по УСН, а другая — по ПСН.
Бизнесмен обязан очень четко вести учет и разделять доходы и расходы по видам деятельности.
Существует несколько налоговых режимов в РФ, которыми может воспользоваться ИП. Все они различаются по ставкам, оплачиваемым налогам, формам отчетности и т. д. Бизнесмену необходимо очень тщательно продумать вопрос над тем, какой системой налогообложения воспользоваться, учитывая характер своей деятельности. От правильности его выбора будет зависеть рациональность налоговой нагрузки.
Обязательные налоги для ИП в 2017 году
С учетом того, что нормы налогового законодательства ежегодно дорабатываются, налоги ИП в 2017 году претерпели существенные изменения. Еще на стадии регистрации предпринимательства необходимо комплексно оценить, какая система налогообложения будет максимально оптимальной для планируемого коммерческого направления. Именно выбранный налоговый режим является определяющим фактором при расчете общего объема платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Так как правовая форма индивидуального предпринимателя подразумевает принадлежность к субъектам малого бизнеса, ИП имеет ряд преимуществ перед юридическими лицами в части налоговой нагрузки. Количество доступных систем налогообложения (СН) для бизнесменов шире, чем для организаций. Каждая из СН имеет свои достоинства и недостатки, о которых пойдет речь далее.
Виды налоговых систем и категории платежей
В России предприниматели могут работать и перечислять налоги государству в рамках одной из 5 налоговых систем:
- Обычная система (ОСНО).
- Система упрощенного налогообложения (УСН).
- Система обложения единым налогом на доход (ЕНВД).
- Система патентования.
- Система уплаты Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Каждый из режимов предусматривает уплату налогов разных категорий:
- фиксированные и агентские налоги за себя и за наемных работников;
- налоги, предусмотренные выбранной системой налогообложения;
- прочие налоги, обязательные для любых налоговых режимов.
При ведении любой деятельности индивидуальным предпринимателем, оплата обязательных налоговых платежей и взносов в бюджет является важным условием работы.
В зависимости от выбранной системы налогообложения уже после регистрации ИП необходимо учитывать все предстоящие затраты на данные платежи.
В общем случае, платежи предпринимателя в бюджет можно классифицировать следующим образом:
- Налоги с доходов, зависящие от системы налогообложения, которая выбрана основной;
- Налоги с используемых в бизнесе имущества, транспорта и земли;
- Страховые взносы.
Некоторые виды деятельности предпринимателей обязуют уплачивать дополнительные налоги, среди них можно выделить следующие:
- налог за применение в своей деятельности водных ресурсов или объектов;
- налог, уплачиваемый фирмами, ведущими разработку месторождений природных ресурсов и использующих их;
- налог за торговлю подакцизными товарами или их производство.
Помимо этого, предприятия, получающие специальные лицензии или разрешения, вынуждены оплачивать не только налоги, но и сборы за их применение.
Имущественный налог
Предприниматели, использующие специальные системы налогообложения обязаны платить налог за используемое в деятельности имущество, хотя ранее этого не требовалось. Сюда входят объекты недвижимости, числящиеся в местном кадастровом перечне.
Соответственно, когда индивидуальный предприниматель обладает имуществом, которое имеется в списке объектов, по которым налоговая база определяется исходя по кадастровой стоимости и пользуется им в своей деятельности, ему придется оплачивать данный налог. Выбранная система уплаты налогов, в данном случае, роли не играет.
Подробный перечень таких объектов размещается на официальном Интернет-портале ФНС или региональном Интернет-ресурсе, за что отвечают местные исполнительные органы.
В него могут входить такие категории, как:
- центры административно-деловой деятельности;
- торговые центры региона;
- конкретные помещения в этих центрах;
- помещения, не использующиеся в качестве жилых и рассчитанные на размещение торговых площадей, различных офисов, помещений для предоставления услуг общественного питания и бытового обслуживания, в соответствии с паспортами кадастрового учета объектов недвижимости или технической документации таких объектов. Также в эту категорию входят помещения, которые на деле используются для данных целей, но могут быть отнесены к жилым.
ИП, действующие по любой из систем налогообложения обязаны вести КУДИР, кромебизнесменов, выбравших режим ЕНВД, которые учитывают только физические показатели и не вынуждены фиксировать информацию о финансовых потоках.
Такая Книга хранится у предпринимателя в прошитом и пронумерованном виде. Заверения она не требует. Хотя и здесь имеется одно исключение – режим ЕСХН. При использовании данной системы, обязательно утвердить Книгу подписью ответственного должностного лица и печатью налогового органа до того, как приступить к ее ведению на бумажном носителе или до 31 марта года, следующего за отчетным, если учет производится в электронном формате.
Несоблюдение данных предписаний и отсутствие Книги наказывается штрафными санкциями.
Платежи по обязательному страхованию
Индивидуальные предприниматели, ведущие свой бизнес без наемных работников, производят обязательные фиксированные платежи на свое страхование или взносы за себя. Суммы утверждены заранее Налоговым кодексом на несколько лет. В 2021 году ИП должен заплатить за себя:
- на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рубля;
- на обязательное медицинское страхование – 8 426 рубля.
Итого, за полный 2021 год предприниматель должен уплатить за себя минимум 40 874 рублей в виде обязательных страховых взносов.
Если ИП с УСН зарегистрировано в течение года и работает не с 1 января, то при расчете фиксированных платежей берется фактическое количество месяцев, а также учитываются дни неполного месяца. Также поступают и при ликвидации бизнеса: расчет ведется по тот месяц включительно, в котором ИП исключено из государственного реестра. Все эти расчеты применяются к предпринимателям, чей доход за календарный год не превысил триста тысяч рублей. С каждого рубля свыше этого дохода индивидуальный предприниматель платит дополнительно 1%.
Фиксированные взносы можно перечислить один раз в любое время, важно только успеть это сделать до последнего дня в текущем году. Более рационально производить отчисления поквартально:
- до 31 марта;
- до 30 июня;
- до 30 сентября;
- окончательный платеж – не позже 31 декабря.
В этом случае уплаченные за себя в течение квартала взносы предприниматель может сразу вычитать из авансового платежа, а не запрашивать возврат или зачет переплаченного налога по итогам года. Что касается дополнительного 1% с доходов свыше 300 000 рублей, то его можно оплатить до 1 июля следующего года.
При перечислении страховых платежей индивидуальному предпринимателю надо помнить, что уплата взносов сейчас контролируются Федеральной налоговой службой, а не фондами. А это значит, что при формировании платежных документов надо указывать реквизиты своей инспекции, а не ПФР, как раньше.