Как на УСН сменить объект налогообложения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как на УСН сменить объект налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
О переходе на «упрощенку» необходимо письменно проинформировать налоговую инспекцию, в которой компания стоит на учете. Для этого туда нужно подать заявление по форме № 26.2–1 (приказ ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829).
Налоговые режимы для ИП
До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:
- общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
- упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
- патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
- налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.
ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.
Ограничения по применению УСН:
- отсутствие филиалов;
- средняя численность персонала не больше 130 человек;
- доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
- доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
- остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
- доля участия других юрлиц не больше 25%;
- нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.
Ограничения по применению ЕСХН:
- доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
- нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.
Ограничения по применению ПСН:
- доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
- средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).
Как подать заявление в ИФНС о переходе на упрощенку
Подать заявление в ИФНС можно в электронной форме или сдав документ на бумаге. Если оформляете бумажное заявление, представьте его лично в инспекцию или по почте. Электронный документ отправьте через интернет по коммуникационным каналам связи. Формат электронных заявлений утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.
В какой срок надо подать заявление и когда можно начать работать на упрощенной системе, зависит от обстоятельств, при которых компания переходит на упрощенную систему. Разные правила установлены для новых и работающих организаций. А для последних имеет значение еще и налоговый режим, с которого налогоплательщик хочет перейти на упрощенку. Все сроки подачи заявления и даты перехода на УСН мы привели в единой таблице, которую вы найдете в конце статьи.
Сроки подачи уведомления зависят от основания перехода на УСН:
- При регистрации ИП или ООО уведомление подается одновременно с документами для постановки на учет
- Сразу после регистрации подать уведомление можно в течение 30 дней с даты постановки на учет. Применять УСН при этом вы будете с момента регистрации
- Если вы работали на любом другом режиме налогообложения, перейти на УСН можно с 1 января следующего года. Для этого нужно подать уведомление в любое время в течение текущего года
В какие сроки подается КНД 1150001 о переходе на УСН
Компания вправе принять решение применять упрощенную систему налогообложения в любой момент со дня регистрации.
Допускается возможность перейти на упрощенку с другого режима уже в процессе деятельности. Но сменится система налогообложения не в день подачи заявления, а только с начала следующего года. Делать это целесообразно в начале декабря.
Во всех этих случаях заполняется один и тот же бланк уведомления о применении УСН.
| Причина перехода на УСН | В какой срок подать уведомление |
|---|---|
| Применение с момента регистрации | Не более 30 календарных дней со дня регистрации ИП или организации |
| Переход с ОСН или иной системы | Не позднее 31 декабря предшествующего года |
Смена объекта налогообложения по УСН: как учесть расходы на покупку основных средств
Индивидуальный предприниматель на УСН планирует в следующем году перейти с объекта налогообложения «доходы» (ставка 6%) на объект налогообложения «доходы минус расходы» (ставка 15%). Сможет ли он учесть затраты на приобретение основных средств, частично оплаченных в 2018 году, если ОС будут введены в эксплуатацию и зарегистрированы в 2019 году? Да, сможет, ответил Минфин России в письме от 17.08.18 № 03-11-11/58541.
Авторы письма рассуждают следующим образом. Расходы на приобретение основных средств в период применения УСН учитываются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В течение налогового периода (календарного года) расходы принимаются за отчетные периоды (первый квартал, полугодие и девять месяцев) равными долями. При этом затраты на приобретение ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, списываются с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
В рассматриваемой ситуации ввод основного средства в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на ОС должны состояться в 2019 году, то есть после перехода предпринимателя на УСН с объектом «доходы минус расходы». Следовательно, ИП сможет учесть в расходах стоимость основного средства, частично оплаченного в период применения УСН с объектом «доходы».
Расходы на покупку основных средств «упрощенщики» отражают на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом можно учесть затраты только по тем ОС, которые используются для осуществления предпринимательской деятельности.
Правила смены объекта УСН
Если вы хотите начать применять УСН, отказаться от этой системы или же сменить объект обложения налогом, то обратите внимание: на сроки реализации каждой из этих процедур влияет установленный для УСН налоговый период, равный году (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Это означает невозможность изменения УСН-объекта в течение данного промежутка времени.
Именно поэтому в НК РФ указано на то, что возможность применять УСН для уже функционирующего налогоплательщика наступает лишь с началом очередного года (п. 1 ст. 346.13), а также имеется прямой запрет на переход до истечения года:
- на иную систему налогообложения с упрощенки (п. 3 ст. 346.13);
- на другой объект обложения упрощенным налогом (п. 2 ст. 346.14).
Заявление о смене объекта налогообложения
Итак, бизнесменом было принято решение об изменении объекта налогообложения со следующего года в соответствии с законодательством. Он должен заполнить и представить в налоговую инспекцию по месту регистрации до 31 декабря текущего года уведомление по форме 26.2-6. Его бланк доступен у нас для скачивания в начале статьи.
Там же ознакомьтесь с его заполненным вариантом.
Если вы подали уведомление о применении УСН впервые, но потом поняли, что неверно указали в уведомлении объект налогообложения, его можно сменить, если подать новое уведомление до истечения положенного срока, то есть до 31 декабря, и приложить письмо с просьбой аннулировать предыдущее уведомление.
Уведомление о переходе с 15 на 6 % при УСН и наоборот может быть подано и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Чтобы перейти на «упрощенку» в 2020 году, до конца текущего года необходимо подать уведомление в орган ФНС. Форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@, а электронный формат — Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.
Подать уведомление о смене налогового режима можно несколькими способами:
- лично;
- через доверенного представителя;
- заказным письмом.
При передаче уведомления лично или через представителя, датой подачи будет считаться день поступления формы в ИФНС. Если документ направляется почтой — дата, указанная на почтовом штампе.
Регламент перехода на УСН закреплен в ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. Сроки подачи уведомления для перехода на УСН:
| Новые ООО или ИП | Действующие организации и ИП | Плательщики единого налога на вмененный доход |
| Одновременно с подачей документов на государственную регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе | Не позднее 31 декабря текущего года | В течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД |
| п. 2 ст. 346.13 НК РФ | п. 1 ст. 346.13 НК РФ | п. 2 ст. 346.13 НК РФ |
Способы перевода на УСН
Подать заявление на УСН можно следующим образом:
| Способ | Плюсы | Минусы |
| Портал «Госуслуги» | Экономия времени за счет дистанционного решения вопроса;
Можно подать заявление, не покидая рабочее место |
Для отправки Уведомления о переводе на новый налоговый режим необходимо наличие на нем электронной цифровой подписи (использование последней платное, плюс нужно потратить какое-то время на ее регистрацию и получение) |
| Через МФЦ | Услуга бесплатна;
Не существует достаточных оснований для отказа в ее предоставлении; Малая вероятность ожидания в очередях |
Срок оказания услуги (включая время, нужное Центру для обработки документов) – шесть рабочих дней |
| Через Почту России | Вопрос можно решить дистанционно, посетив ближайшее почтовое отделение и отправив два экземпляра уведомления заказным письмом | Есть вероятность потери письма, несвоевременной и неверной доставки. Поэтому не лишним будет отправлять пакет документов с уведомлением и описью |
| Через ФНС | Самый надежный способ;
В случае возникновения каких-либо проблем с заполнением документа можно тотчас же получить консультацию специалиста; Чтобы не тратить время в очередях, можно записаться на прием в любое удобное время на «Госуслугах» |
Несмотря на все нововведения, это все же самый долгий способ подачи уведомления |
Кто имеет право выбрать УСН
В п.3 ст.346.12 НК указан перечень лиц, не имеющих право использовать упрощенку в 2021 году. Перечислим несколько важных факторов, при которых ИП или юрлица не могут воспользоваться упрощенкой:
- Предприятия, у которых имеются филиалы или подразделения;
- Ломбарды;
- Предприятия или ИП, деятельность которых связано с производством подакцизной продукции;
- Организации, связанные с играми азартного характера;
- Юрлица, у которых долевая часть прочих организаций свыше 25% (кроме организации инвалидов);
- Среднее количество персонала у юридического лица или ИП больше 100 человек;
- Остаток основных средств в сумме более 150 млн. руб.
Куда подавать заявление на УСН
ИП в 2020 году сдает заявление о переходе на УСН и впоследствии платит налоги в налоговую инспекцию по прописке в паспорте (норма указана в пункте 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации). В России есть категория налоговых инспекций — регистрирующие. Туда подают заявления на регистрацию при открытии ИП. Если уведомление о применении УСН готово, подается сразу в регистрирующую ИФНС, откуда его отправляют в налоговую по месту учета. Узнать реквизиты регистрирующего органа, на который возложены функции регистрации индивидуальных предпринимателей, можно в сервисе ФНС. Важный момент: если заполнить бланк с ошибкой, его отклонят. Не стоит переживать, потому что предпринимателю дается 30 дней с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя для перехода на упрощенку. Исправьте ошибки и подайте новый бланк уже в инспекцию по месту учета. После подачи документов при регистрации ИП имеет право на обращение в ИФНС по месту учета для запроса подтверждения получения заявления о переходе на УСН. Когда орган получил документ, отправит по почте информационное письмо по форме № 26.2-7.
Подаем заявление о переходе на УСН при регистрации ИП
Почему переход ИП на УСН при регистрации хорош для начинающих предпринимателей? Потому что вы еще не можете правильно оценить свои доходы и расходы, а на «упрощенке» налоговые ставки весьма низкие, и даже в случае неудачного хода дел вы не потеряете много на налогах.
В соответствии со статьей 346.13 Налогового кодекса РФ переход ИП на УСН после регистрации может быть осуществлен ТОЛЬКО в течение 30 дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Не успели – вы автоматически становитесь налогоплательщиком по ОСНО с его отчетностью, налогами, ставками и прочими «приятными» вещами. И встать на УСН сможете только на следующий год.
Собственно, перейти с УСН на другой налоговый режим можно тоже только со следующего календарного года, но, поработав некоторое время на упрощенке, вы приобретете опыт и ясность в вопросе необходимости такого перехода. Поэтому подать заявление на применение УСН при регистрации ИП в 2019 году вместе с формой Р21001 – самый простой и правильный путь, если вы, естественно, твердо не уверены в полезности другого налогового режима.
Сроки подачи отчетности, уплаты налогов и сборов
Подытожим информацию об отчетах и платежах ИП на УСН без сотрудников в налоговом календаре:
| Что сделать | Когда |
|---|---|
| Перечислить авансовый платеж по УСН по итогам первого квартала |
До 25 апреля |
| Перечислить авансовый платеж по УСН по итогам первого полугодия |
До 25 июля |
| Перечислить авансовый платеж по итогам 9 месяцев |
До 25 октября |
| Перечислить фиксированные страховые взносы за себя |
До 31 декабря (но лучше по ¼ каждый квартал) |
| Перечислить налог по итогам года | До 30 апреля года, следующего после отчетного |
| Сдать декларацию по УСН | До 30 апреля года, следующего после отчетного |
| Перечислить дополнительные страховые взносы в размере 1% с выручки, превышающей 300 тысяч рублей |
До 1 июля года, следующего после отчетного |
Какие изменения законодательства с 2021 года важны для ИП
Если индивидуальный предприниматель имеет наемных работников на основании трудового или гражданско-правого договора, тогда ему помимо отчетов за себя необходимо еще сдавать за работника, то есть как работодатель. И так рассмотрим какие отчеты необходимо сдавать ИП на УСН с наемными работниками:
| Вид отчетности или налогового платежа | Период, за какой сдается отчетность | Крайний срок подачи отчета в 2021 году |
| Отчет о среднесписочной численности наемных работников | За 2021 год | 21 января 2021 года |
| Отчет 2-НДФЛ если не удерживается налог | За 2021 год | 01 марта 2021 года |
| Отчет 2-НДФЛ в остальных случаях | За 2021 год | 01 апреля 2021 года |
| Отчет 6-НДФЛ | За 2021 года | 01 апреля 20109 года |
| 1-й квартал 2021 года | 03 мая 2021 года | |
| 1-ое полугодие 2021 | 31 июля 2021 года | |
| За 9 месяцев 2021 года (с января по сентябрь) | 31 октября 2021 года | |
| Расчет страховых взносов за наемного работника | За 2021 года | 30 января 2021 года |
| 1-й квартал 2021 года | 30 апреля 2021 года | |
| 1-ое полугодие 2021 | 30 июля 2021 года | |
| За 9 месяцев 2021 года (с января по сентябрь) | 30 октября 2021 года | |
| СЗВ-М | Отчет сдает каждый месяц до 15 числа следующего месяца, например за январь 2021 года необходимо отчитаться до 15 февраля 2021 года | |
| СЗВ-Стаж | За 2021 год | 01 марта 2021 года |
| 4-ФСС | За 2021 года | 21 января 2021 года, если на бумажном носителе;
25 января 2021 года, если в электронном виде |
| 1-й квартал 2021 года | 22 апреля 2021 года, если на бумажном носителе;
25 апреля 2021 года, если в электронном виде; |
|
| 1-ое полугодие 2021 | 22 июля 2021 года, если на бумажном носителе;
25 июля 2021 года, если в электронном виде. |
|
| За 9 месяцев 2021 года (с января по сентябрь) | 21 октября 2021 года, если на бумажном носителе;
25 октября 2021 года, если в электронном виде. |
Порядок подачи уведомления
Если выгода упрощенной системы вам уже известна, то можно сразу подавать уведомление о применении УСН при регистрации ООО вместе с другими документами (Р11001, устав, решение и др.). В этом случае налоговый инспектор вернет вам второй экземпляр уведомления о переходе на УСН с 2022 года вместе с листом записи ЕГРЮЛ и свидетельством о постановке ООО на учет.
Правда, примут заявление на УСН при регистрации юридического лица не в каждой налоговой инспекции. Если ИФНС (регистрирующая и та, где организация будет стоять на учете) разные, то в приемке уведомления могут отказать. Формально налоговики правы, так как статья 346.13 HК РФ указывает, что вновь созданная организация должна уведомить о переходе на упрощенную систему именно ту инспекцию, где ООО поставлено на учет.
Например, в Москве все регистрационные действия осуществляет 46-ая инспекция, а в Питере – ИФНС № 15. А на учете организация будет стоять в инспекции по своему юридическому адресу, т.е. не там, где проходила регистрация. Тем не менее, на практике та же самая 46-ая ИФНС в Москве принимает заявление о переходе на УСН.
В любом случае, если заявитель уложится в 30-дневный срок, то будет считаться, что он применяет УСН с даты постановки на налоговый учет, а не с даты реальной подачи заявления. Например, вы зарегистрировали ООО 23-го мая 2022 года, а сообщили о переходе на упрощенку только 5-го июня. Опоздания со сроками не было, поэтому ООО признается плательщиком УСН с 23.05.2022.
Итого, подать заявление о переходе на упрощенную систему можно (по выбору):
- При первичной подаче документов на регистрацию ООО;
- В течение 30 дней после регистрации общества;
- До 31 декабря текущего года, чтобы иметь право на УСН с начала следующего года.
Последний вариант – для тех организаций, которые по незнанию или по другим причинам оказались на общей системе и хотят с нее перейти на УСН. Кроме того, подать заявление до 31 декабря должны и те компании, которые меняют объект налогообложения на УСН с Доходы на Доходы минус расходы и наоборот.
В остальном – если вы один раз сообщили о применении УСН в том году, когда ООО было зарегистрировано, то на следующий год повторно подтверждать переход не требуется. Вы будете числиться плательщиком упрощенной системы до тех пор, пока не заявите о прекращении применения этого режима или пока не нарушите его требования.
Порядок регистрации для ИП
С технической точки зрения предприниматель переходит на льготную ставку со дня регистрации (получения прописки) по новому адресу. После этого МВД известит налоговые органы о новой прописке. На основе полученной информации налогоплательщик снимается с учета в одном ФНС и ставится на учет в другом. То есть, самому ИП обращаться в ФНС для внесения изменений в ЕГРИП и предоставления документации не придется. Перерегистрация пройдет в автоматическом режиме, ИНН останется без изменений. При этом налогоплательщику будут предоставлены следующие документы:
-
уведомление о снятии с учета в прежнем ФНС;
-
уведомление о принятии на учет в новом ФНС;
-
свидетельство о внесении изменений в ЕГРИП.
То есть, процесс смены адреса и перехода на пониженную ставку не займет больше одного дня, но нужно учесть некоторые особенности при наличии сотрудников:
-
нужно будет встать на учет в ФСС для уплаты взносов на травматизм и сдачи отчетности;
-
с ПФР придется перезаключить соглашение об электронном документообороте.
С 2023 года данная процедура упрощается, так как оба эти госоргана будут объединены в единый Фонд.
Если ИП использует онлайн-кассы и фактически сменит место жительства, то придется заняться их перерегистрацией. Сделать это можно самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика или с помощью специалистов компании Самитов Консалтинг.
Но, несмотря на такие трудности, у переезда в другой регион есть существенные плюсы:
-
предпринимателю без сотрудников не нужно обращаться в фонды и ФНС;
-
старая налоговая передаст сведения об уплаченных налогах в новую инспекцию;
-
даже если ИП переедет в декабре, налог по упрощенке будет пересчитан за весь год, а переплату можно будет зачесть в счет будущих налогов или вернуть деньгами.