Налоги в Великобритании для физических и юридических лиц
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Великобритании для физических и юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перед тем, как начать разбираться в деталях налогового режима UK, следует ознакомиться с понятиями налоговый резидент и домициль Великобритании. От правильно установленного статуса зависит объем налогов, который будет нужно уплачивать в бюджет страны.
Основные виды обязательств
Перечень налоговых платежей для юридических и налоги в Англии для физических лиц отличаются по сути и объектам обложения, а также по размеру применяемых ставок.
| Наименование | Название на английском | Применение юрлицами и ставки | Применение физлицами и ставки |
|---|---|---|---|
| Подоходный налог (НДФЛ) | Income Tax | нет | 0–45 % |
| Корпоративный налог (на прибыль организаций) | Corporation Tax | 0.19 | нет |
| НДС | VAT – Value added tax | 0, 5 и 20% | Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления |
| Гербовый сбор | Stump Duty | Оплачивается при проведении операций с ценными бумагами и при покупке ценного имущества дороже 125 000 фунтов | |
| Налог на прирост капитала | Capital Gains Tax | В виде налога на прибыль организаций | От 10 до 28 %, в зависимости от суммы и типа имущества |
| Государственное социальное страхование | National Insurance | До 13,8 %, при наличии наемного персонала | До 12 % плюс еще 2 % удержаний из зарплаты |
| Акцизы | Excise duty | Оплачивают и отчитываются при продаже табачных изделий, топлива и алкоголя | Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления |
| Налог на наследство | Inheritance Tax | Не применяется | До 40 % от стоимости наследуемого имущества |
| Налогообложение дивидендов | Tax on dividends | В составе налогооблагаемой прибыли | От 7,5 до 38,1 % |
| Муниципальный налог | Council Tax | Платится по ставкам, утвержденным местными властями, может достигать 2 000 фунтов ежегодно |
Налоговая система Великобритании
Налоговая система Великобритании может показаться достаточно сложной с большим количеством налогов и высокими ставками, но законодательство также предусматривает большое количество пособий и налоговых льгот.
Большое значение для того чтобы понимать сколько налогов нужно платить в Великобритании, имеет статус налогового резидента. Налоговое резидентство Великобритании определяется на основании нескольких тестов, которые основываются на фактических обстоятельствах (время, проведенное в стране, наличие недвижимости, работа, семья и другие связи).
Самые распространённые:
— Автоматический тест: вы автоматически станете налоговым резидентом Великобритании в течение налогового года, если вы провели в Великобритании не менее 183 дней в течение налогового года.
— Тест на достаточные связи: в совокупности количество ваших семейных, деловых и бизнес связей с Великобританией и количество дней, проведенных в Великобритании, могут определить ваш статус налогового резидента.
Общие положения и ключевые понятия
Система налогообложения Великобритании имеет три уровня и включает в себя налоги, выплачиваемые центральному правительству (central government), автономному правительству (devolved governments) и местным властям (local government). Правительство финансируется в основном за счет подоходного налога (Income Tax), взносов в систему социального страхования (National Insurance contributions), НДС (VAT), корпоративных налогов (corporation tax) и акцизного налога на топливо (fuel duty). Местная администрация существует благодаря государственным грантам (grants from central government funds), муниципальному налогу (Council Tax) и за счет отдельных сборов вроде платы за парковку на улицах (on-street parking charges). Многие из налогов прогрессивные — это означает, что люди с более высокими доходами платят по более высокой ставке.
За администрирование и сбор прямых и косвенных налогов отвечает Управление по налоговым и таможенным сборам Ее Величества (Her Majesty’s Revenue and Customs, HMRC) — независимый орган, который не подчиняется ни одному из британских министерств. Налоговые поступления в Великобритании в 2019/ 2020 налоговом году составили примерно 633,4 млрд фунтов, что на 2,1% больше, чем в предыдущем.
Субъекты налогообложения в Соединенном Королевстве делятся на резидентов и нерезидентов. Доходы британского резидента облагаются налогами независимо от источника происхождения, в то время как нерезидент уплачивает налоги только с тех доходов, которые были получены на территории страны. Еще один важный фактор, влияющий на процесс уплаты налогов,— это домицилий (domicile), место постоянного проживания. Лица, являющиеся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, обязаны платить налог на прибыль, полученную как на территории страны, так и за ее пределами. Налоговые резиденты с домицилием в другой стране платят налог на прибыль, полученную на территории страны. Домицилий также может повлиять на налог на наследство (Inheritance Tax) и налог на прирост капитала (Capital Gains Tax).
Определить, являетесь ли вы британским налоговым резидентом, можно с помощью специального теста (Statutory Residence Test), который необходимо проходить ежегодно. После подтверждения статуса необходимо подготовить и подать в определенный срок налоговую декларацию.
Второй по значимости источник финансирования государства — обязательные взносы в систему социального страхования (NIC). Этот налог уплачивают как сами налогоплательщики, так и работодатели — в соответствии с классификацией, основанной на типе занятости и доходе. К примеру, к классу 1 (Class 1) относятся сотрудники, не достигшие пенсионного возраста и зарабатывающие более 184 фунтов в неделю. К классу 2 (Class 2) — самозанятые, получающие прибыль в размере от 6515 фунтов в год, к классу 4 (Class 4) — самозанятые, получающие прибыль в размере от 9569 фунтов в год.
Размер взносов для работников класса 1 составит 12% от дохода, в случае если они зарабатывают от 184 до 967 фунтов в неделю, и 2% при доходе от 968 фунтов в неделю. Ставки для всех классов указаны на сайте правительства.
Сроки подачи налоговой декларации в Великобритании
Налоговый год в Великобритании для физических лиц начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля. Компании обычно устанавливают сроки с 1 апреля по 31 марта. Сроки подачи налоговых деклараций в Великобритании следующие: до 31 октября для бумажных документов и до 31 января для электронных.
Для подачи декларации понадобится уникальный налоговый номер (UTR) — его можно найти в документах HMRC или уточнить на официальном сайте. Резиденты должны уведомлять HMRC о любых изменениях своего налогового статуса до 5 октября после окончания соответствующего налогового года.
За несвоевременную подачу налоговой декларации резидентов Великобритании могут оштрафовать. Если документы были направлены в течение трех месяцев после дедлайна, с лица взимается штраф в размере 100 фунтов. Если по истечению данного срока декларация не будет направлена, то, помимо 100 фунтов, с лица будут взимать 10 фунтов за каждый день просрочки. Если просрочка составит полгода, нарушитель будет обязан выплатить 300 фунтов или до 5% от налоговых обязательств (в зависимости от того, что больше). Дальнейшие штрафы применяются к декларациям, поданным через 12 месяцев после установленного срока, и в некоторых случаях сумма может составить до 200% от налоговых обязательств.
Виды налогов Великобритании
Общегосударственные: прямые налоги (Direct taxes) – подоходный налог с физических лиц, корпоративный подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог на наследство; а также косвенные налоги (Indirect taxes) – налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы. Местные: налог на имущество.
Подоходный налог
Основным налогом в Великобритании является подоходный (Income tax). Он рассчитывается на основе дохода индивидуума, и является прогрессивным – чем выше доход, чем выше ставка налога. Так, доходы ниже £34 370, облагаются по ставке 20%, а не превышающие £42 475 – по ставке 40%. Ранее подоходный налог для сумм, превышающих этот порог, составлял 50%. В 2013–2014 годах эта ставка была понижена до 45%. Сумма необлагаемого налогом дохода на сегодняшний день составляет £9205.
Взносы по национальному страхованию (National insurance contributions) оплачивают как сами налогоплательщики, так и работодатели. Сумма выплат колеблется от 9% до 13,8% от суммы дохода.
Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT) на сегодняшний день в Великобритании составляет 20%. Это косвенный налог, часть добавленной стоимости, которая вносится в бюджет по мере реализации товаров и услуг.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала – это прибыль от продажи так называемых «капитальных активов», то есть недвижимости, ценных бумаг, франшиз, гудвилла (деловой репутации компании) и др. Сумма налога рассчитывается с учетом периода времени, в течение которого актив находился в собственности, а также уровня доходов налогоплательщика. Необлагаемый годовой минимум доходов от сделок с капитальными активами с апреля 2015 года составляет в Великобритании £11 000.
В международной юридической практике используется для определения национального права или юрисдикции, по законам которых должно рассматриваться судом конкретное дело. Домицилий характеризует статус правовых отношений и постоянного местожительства в той или иной юрисдикции и в какой-то мере является аналогом гражданства. В налоговых законодательствах большинства стран преимущественное значение имеет статус резидентства.
Использование в налоговом праве Великобритании статуса домицилия, вероятно, является наследием колониального прошлого Британской империи и в современное время является анахронизмом. Но гражданин может быть налоговым резидентом при наличии не менее четырех достаточных очевидных связей с Великобританией и пребывании в ней в течение 16 дней в налоговом году. Это не всегда является благом для налогоплательщика.
С апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если её владельцами являются лица, не имеющие основного места постоянного проживания (домициля) в Великобритании, подпадает под налоговую юрисдикцию страны и облагается налогом на наследство (Inheritance Tax).
Британский налог на наследство и дарение — один из самых высоких в Европе: стандартная ставка составляет 40 %. При передаче имущества в траст она уменьшается до 20 %. Наследуемые активы (недвижимость, денежные средства, предметы искусства и т.д.) стоимостью 325 тыс. фунтов стерлингов налогообложению не подлежат.
В отношении налога на наследство предусматриваются налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа объекта.
Уплаты налога на наследство можно избежать:
- при передаче имущества супругам;
- при передаче имущества в рамках благотворительной деятельности;
- при передаче имущества любительскому спортивному клубу.
Льгота касается лишь наследования недвижимости, включенной в наследственную массу. Указанные правила не распространяются на имущество, которым наследодатель владел, но где никогда не проживал, как, например, недвижимость, приобретённая для сдачи в аренду.
Резиденты и нерезиденты Англии
Резидентами в Соединенном Королевстве считаются его подданные и все те, кто живет на его территории более 3 лет. Нерезиденты – это те лица, которые пребывают на территории страны, но не являются ее гражданами. Главное различие этих групп в том, что резиденты выплачивают подоходный налог вне зависимости от источника дохода, будь то США, Филиппины, Австралия или любое другое государство.
А вот в каких сферах действует налогообложение для иностранцев в Англии:
- доходы, источником которых является Великобритания;
- прирост капитала, который относится к Великобритании и к другим государствам (только тогда, когда прибыль переводится именно через Великобританию);
- наследство, если его оставляет подданный Великобритании.
В итоге получается, что нерезиденты Англии платят налоги и предоставляют отчетность только по тому доходу, который они получили в рамках страны.
Плюсы новой системы уплаты налога
Главное достоинство ЕНП — это отсутствие необходимости отплачивать разные налоги в разные периоды по разным реквизитам. Теперь можно будет сделать один платеж или настроить регулярные платежи, а также оперативно управлять своей переплатой или задолженностью. В новой системе платеж может осуществить за вас и третье лицо (но такую переплату нельзя будет вернуть). В целом для оплаты ЕНП будет достаточно ИНН и суммы, что является главным плюсом.
Обещают, что актуальная сумма обязательств и детализация по платежам всегда будет доступна налогоплательщику онлайн (сейчас с этим часто возникают сложности). Налоговая служба самостоятельно распределяет платежи между недоимками, налогами и взносами, чтобы исключить ошибки со стороны налогоплательщиков.
Также обещают сократить время на возврат переплаты по ЕНП и отменят ограничительные 3 года для возврата или зачета налога.
Налоги для юридических лиц
Если доходы компании не выше полутора миллионов фунтов стерлингов, ей вменяется в обязанность уплата единого налога на прибыль в размере 19%. При больших доходах выплачивается 30%. Нефтедобыча облагается дополнительным корпоративным сбором в 20%.
Фирма, как и частное лицо, приобретая недвижимость, облагается гербовым сбором (от 3 до 15% стоимости).
Предусмотрены акцизы при продаже следующей продукции:
- бензина;
- табака;
- алкоголя;
- азартных игр.
Двойное налогообложение
Если ваша страна проживания имеет соглашение об избегании двойного налогообложения с Великобританией, вы можете потребовать налоговые льготы на свой личный доход, чтобы избежать двойного обложения налогами.
Соглашение об избегании двойного налогообложения имеет преимущественную силу над внутренним законодательством обеих стран, являющихся сторонами данного соглашения. В нем указаны:
- страна, в которой вы платите налог;
- страна, в которой вы подаете заявление на получение налоговой льготы;
- на какую налоговую льготу вы имеете право.
Физические лица, которые являются резидентами Великобритании и чье постоянное место проживания (домициль) находится в Великобритании, обязаны уплачивать подоходный налог с общемирового дохода. Резиденты Великобритания без домициля могут пользоваться льготным налогообложением доходов и активов за пределами Великобритании. Если резидент не проживает в Великобритании, налогообложение может отличаться.
Подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивным ставкам с некоторыми исключениями и особенностями:
- 20% — в отношении дохода 0 до 37 700 GBP;
- 40% — в отношении дохода от 37 701 до 150 000 GBP;
- 45% — в отношении дохода от 150 001 GBP.
В мае 2022 года правительство ввело налог на прибыль от энергетики (нефти и газа) в ответ на исключительно высокие цены, которые означают, что нефтегазовые компании получают исключительную прибыль.
В этом году оптовые цены на газ в Европе и Великобритании достигли рекордно высокого уровня и, как ожидается, останутся значительно высокими в обозримом будущем. Это обусловлено глобальными обстоятельствами, в том числе возрождением спроса на энергию после COVID-19 и вторжением России в Украину.
Производители нефти и газа в Великобритании получают невероятную прибыль, и ожидается, что это продолжится. В ответ правительство повышает ставку сбора с 25% до 35%, доводит общую налоговую ставку для сектора до 75% и продлевает срок действия сбора. Это гарантирует, что нефтегазовые компании, которые выиграют от длительного периода повышения цен, продолжат платить свою справедливую долю налога.
Снижение ставки инвестиционной льготы до 29% сохранит общую совокупную стоимость инвестиционной льготы после повышения ставки, отражая, что эти льготы будут иметь большую ценность по сравнению с более высокой ставкой сбора.
Для поддержки цели сектора по сокращению выбросов углерода на 25 % в 2027 г. и на 50 % к 2030 г., ключевых обязательств в Северноморском переходном соглашении по переходу к Net Zero, инвестиции в декарбонизацию добычи нефти и газа будут по-прежнему получать выгоду от надбавка в размере 80%.
Увеличение объема НИОКР , проводимых компаниями, является ключевой частью цели правительства по повышению производительности и стимулированию роста.
Налоговые кредиты на НИОКР поддерживают инвестиции в бизнес, позволяя компаниям требовать повышенного налогового вычета или кредита на свои расходы на НИОКР .
Эта реформа обеспечивает максимально эффективную поддержку налогоплательщиков, повышает конкурентоспособность схемы RDEC и является шагом к упрощенной, единой схеме RDEC для всех. Правительство проведет консультации по разработке единой схемы и перед бюджетом проведет работу с промышленностью, чтобы понять, необходима ли дальнейшая поддержка для МСП , интенсивно занимающихся НИОКР , без существенных изменений в общем пакете затрат на поддержку НИОКР .
Это изменение сближает щедрость двух схем и упрощает систему налоговых льгот на НИОКР для увеличения НИОКР .
С владельцев, продающих недвижимость в Великобритании, взимается налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT). Если прирост капитала меньше 31 865 фунтов стерлингов, ставка составит 18 %, если больше — 28 %.
Существует налоговый вычет (Personal Allowance), благодаря которому можно минимизировать налогооблагаемую базу.
Налог на прирост капитала не нужно платить, если:
- Продаётся объект, использующийся в качестве основного места жительства (площадь — менее 5 тыс. м²). В этом случае от налога освобождаются также иностранные граждане при условии их проживания на территории страны в течение более 90 дней в налоговом году.
- Недвижимость переходит в качестве дара супругу или гражданскому партнеру.
Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Великобритании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры обязательных платежей и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Великобритании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.