Транспортный налог на ЕНВД

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Транспортный налог на ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

1. Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
2. Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
3. ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
4. На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
5. Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
6. Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.

Основные особенности налога на вмененный доход

1. Деятельность на едином вмененном налоге можно вести в любом месте, а не только по прописке. Например, вы можете жить в Туле, а бизнес на ЕНВД вести в Казани. Если деятельность ведете в нескольких регионах, то и вставать на учет нужно во всех налоговых инспекциях, и отчитываться, и налог платить в каждую из них отдельно. По месту прописки ИП или регистрации ООО надо вставать на учет только по таким деятельностям:

• розничная торговля с доставкой;
• размещение рекламы на транспорте;
• перевозка грузов и пассажиров.

1. Деятельности, разрешенные для вмененного налога, отличаются территориально и даже в пределах одного населенного пункта. Поэтому бизнес можете открыть в регионе с самым низким региональным коэффициентом.
2. «Вмененку» можно совмещать с другими налоговыми системами по сферам деятельности, например, с УСН или общей системой с НДС. Вести один вид деятельности на нескольких системах запрещено.
3. Налог на вмененный доход заменяет НДФЛ, НДС (кроме ввозного), налог на прибыль и на имущество.
4. Нулевая декларация по ЕНВД запрещена, поэтому налог надо платить даже не имея дохода. Иначе возможен штраф от 5 до 30% от рассчитанной суммы налога.
5. Декларация подается ежеквартально до 20 числа, а оплату надо производить до 25 числа следующего за отчетным.
6. Можно работать без бухгалтера. Стоит один раз правильно заполнить декларацию и потом достаточно просто копировать. Если меняются какие-то показатели, меняете их в формуле и все.

Если у вас в течение квартала меняется физический показатель, надо это брать во внимание, когда будете рассчитывать налог. Подобные изменения учитываются с начала месяца. Например, в 1 квартале у вас было 10 сотрудников. В июне уволилось 2. Значит, когда будете рассчитывать налог по ЕНВД за 2 квартал, физические показатели будут такие: за апрель и май по 10 человек, а за июнь 8.

Способы уменьшения налога по ЕНВД

1. Уменьшить размер вмененного налога на 100% на сумму уплаченных взносов за себя. Это могут делать только ИП.
2. Уменьшить рассчитанный к уплате налог на 50% на сумму уплаченных взносов за работников. Такая возможность дается ИП и ООО.
3. Вести деятельность на ЕНВД в регионе с самым низким коэффициентом К2.
4. Уменьшить физические показатели. При этом не обязательно увольнять персонал. Можно перевести часть сотрудников с «вмененки» на другую деятельность, которая облагается иным налогом, например по УСН. Еще можно уменьшить торговую площадь. Не нужно сдавать часть своей площади в аренду или продавать. Достаточно просто перевести площадь из-под столовой или торговли в подсобную.
5. Совместить ЕНВД с другой системой налогообложения по видам деятельности.

Какие льготы на транспортный налог для ИП существуют и как снизить расходы? Многие полагают, что переходя на «упрощенку» они снижают налоговое бремя. Это ошибочно. Сумма платежа не зависит от выбранной системы налогообложения.

ИП, которые работают по системе ЕНВД, освобождаются от выплаты налогов на доходы. Аналогичное правило применяется к налоговым ставкам на имущество, которое применяется для ведения предпринимательской деятельности. Поэтому логично предположить, что транспортный налог ИП на ЕНВД также не подлежит уплате. Однако законодатель не предусматривает послабление относительно уплаты этого сбора. Поэтому сумма выплат при любой схеме, будь то транспортный налог ИП на ОСН или при осуществлении деятельности по «упрощенке» будет одинакова.

Как быть с уплатой налога, если авто в лизинге или если машина была сломана целый год? В первом случае сложность вызывает вопрос, кто будет оплачивать налоговые сборы. Это должно быть прописано в договоре лизинга. В зависимости от того, на кого будет зарегистрировано транспортное средства (лизингополучателя или лизингодателя) определяется лицо, ответственное за перечисление налога.

Во втором случае ФНС высказало свое мнение в соответствующем письме за 2016 год. Транспортный налог обязателен к уплате независимо от факта использования ТС. Платит ли ИП транспортный налог? Да. Существуют ли послабления для предпринимателей, работающих по упрощенной схеме? Нет. Этот вид платежа обязателен при наличии авто, зарегистрированного по всем правилам и применяемого в предпринимательской деятельности.

На видео: Транспортный налог: опять отмена?

Общеустановленная система налогообложения

Предприниматели, имеющие значительный парк транспорта, количество штатных единиц и обслуживающего персонала, могут применить ОСН.

Положительные стороны применения вида учета для ИП:

• Отсутствие ограничений по количеству парка транспорта, объема выручки.
• Возможность оказывать услуги для организаций или ИП, применяющих ОСН с уплатой НДС. Отсутствие ограничений по нормативам на услуги по грузоперевозкам часто используется предприятиями для снижения налоговой нагрузки.

Отрицательные стороны ведения ОСН:

• Необходимость оформления значительного количества оправдательных документов для подтверждения расходов.
• Обязанность по уплате НДС. При оказании услуг по грузоперевозкам отсутствуют значительные обороты выручки. Если ИП не заинтересован работать с компаниями, имеющими обязательства по НДС, предприниматель может отказаться от уплаты НДС.

Необходимо подать в ИФНС заявление на освобождение, после одобрения которого платить НДС не требуется. Право ежегодно подтверждается.

Когда отменят спецрежим?

Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2022 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.

До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.

Срок	Пояснение
До 01 июля 2022 г.	Добровольное использование онлайн-кассы
С 01 июля 2022 г.	Обязательное использование онлайн-кассы

Деятельность ИП на ЕНВД по осуществлению грузоперевозок

Помимо обычной доставки существует и иная деятельность ИП на ЕНВД: грузоперевозки воды автоцистернами. По мнению Минфина (письмо № 03-11-09/75 от 27.02.09) эта категория услуг попадает под вмененку. Также к спец. режиму можно отнести перевозку бетона автобетоносмесителями, зарегистрированными в ГИБДД. А вот вывоз отходов не имеет отношения к деятельности ЕНВД (письмо Минфина № 03-11-06/3/166 от 16.06.2009).

Как правило, если ИП работает с грузоперевозками, то смысла нанимать бухгалтера нет, покупать дорогие бухгалтерские программы тоже смысла особого нет, разбираться в бесплатных программках, которых много и они решают только отдельные проблемы – то ещё занятие! Обращение к внешнему бухгалтеру всегда имеет цену, довольно высокую, и риски, может забыть, ошибиться, уйти в декрет, отказаться и т.п. Собственно, человеческий фактор, но нанимать своего бухгалтера для ИП всё равно не вариант. В такой ситуации ИП можно совершенно спокойно порекомендовать онлайн-сервис, заменяющий бухгалтера и не требующий от ИП ничего, он работает как пошаговый мастер для любых задач. Его популярность в России стремительно растет – количество пользователей приближается к одному миллиону по всей стране среди ИП и даже бухгалтеров. Попробовать и померить его для себя можно бесплатно:

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Арендованные транспортные средства

Возможны две ситуации – налогоплательщик передает автотранспорт, который использовал для целей ЕНВД или арендует машины для оказания транспортных услуг.

Если передача производится по договору аренды, в том числе и аренда с экипажем, когда услуги по управлению оказывает арендодатель, доходы от таких услуг не подпадают под ЕНВД. Если налогоплательщик берёт в аренду, то арендованные транспортные средства учитываются в составе физических показателей и услуги, оказанные с использованием арендованного транспорта, облагаются ЕНВД. Это высказано в ряде писем Минфина, например, Письма Минфина РФ от 20.11.2015 N 03-11-11/67277, от 24.10.2014 № 03-11-06/3/53863.

При этом важен не только договор аренды, но и акт приема-передачи. Так как имеет значение не дата начала фактической деятельности, а дата получения автотранспорта в пользование или передача в пользование арендатору. Ведь изменение физического показателя отражается с начала месяца. Поэтому передали (получили) в аренду машину 5-го числа или 25-го, налог надо будет платить за весь месяц.

Вкратце рассмотрели основные моменты, касающиеся единого налога для автоперевозок. Таким образом, для расчета ЕНВД по транспортным услугам в 2016-2017 году надо определить:

• Транспорт, находящийся в собственности или в аренде, включается в число физических показателей вне зависимости от фактического использования;
• если машина передана в аренду, то она не учитывается для целей ЕНВД, а доход считается по общей или упрощенной системе налогообложения;
• если машина арендована и используется в перевозках, то она учитывается при расчете ЕНВД.

Уплата налогов осуществляется организациями соответственно с используемым налоговым режимом. Порядок начисления сборов и величина налоговой ставки определяется на основании налогового кодекса.

Обязанность по уплате налогов возникает сразу после постановки налогоплательщика на налоговый учет.

Поэтому необходимо разобраться, как правильно производить исчисление налога, включая расчет ЕНВД по грузоперевозкам в 2017 году.

Регистрация транспортного средства

Итак, основным критерием присвоения хозяйствующему субъекту статуса налогоплательщика в целях применения гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ является регистрация транспортного средства.

На это обращают внимание и контролирующие органы. Так, в Письме Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39 указано, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства, вне зависимости от того, используется оно или нет. Таким образом, если автомобиль находится в неисправном состоянии и не используется, его необходимо снять с государственной регистрации, и в этом случае данное ТС не подлежит обложению транспортным налогом.

В обоснование своей позиции чиновники привели арбитражную практику, в частности Постановление ФАС ВВО от 27.07.2007 N А29-8682/2006а. В нем суд поддержал доводы налогового органа о том, что налогоплательщик, являясь собственником автомобилей, обязан уплачивать транспортный налог независимо от технического состояния и фактического использования транспортных средств. ФАС ВВО указал, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы в установленном законом порядке.

Также в Письме N 03-05-06-04/39 Минфин высказал свое мнение по вопросу уплаты транспортного налога на автомобили с транзитными номерами.

В соответствии с п. 1 Основных положений механические транспортные средства и прицепы должны быть зарегистрированы в ГИБДД или иных органах, определяемых Правительством РФ, в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» либо пяти суток после их приобретения или таможенного оформления. Учитывая, что согласно п. 30.2 Правил регистрации ТС при выдаче регистрационных знаков «Транзит» делается только отметка в паспорте ТС, свидетельства о регистрации транспортных средств в таких случаях не выдаются. Минфин пришел к выводу, что ТС, имеющие транзитные номера, не являются объектом обложения транспортным налогом.

Государственная регистрация автотранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938. Именно на этот документ ссылается Минфин в своих последних разъяснениях о применении ставки по транспортному налогу (Письма от 27.06.2008 N 03-05-05-04/12, от 24.03.2008 N 03-11-04/3/149).

Из п. 2 указанного нормативного акта следует, что все ТС, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в ГИБДД (Правила регистрации утверждены Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59), а все другие самоходные машины, включая автомототранспортные средства с максимальной конструктивной скоростью 50 км/ч и менее, — в Гостехнадзоре (Правила регистрации утверждены Минсельхозпродом России 16.01.1995).

Позиция налогоплательщика

Предприниматель утверждает, что он правомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД, так как он оказывал транспортные услуги по перевозке грузов.

Согласно Налоговому кодексу, ЕНВД может применяться при оказании транспортных услуг, если транспортные средства зарегистрированы в установленном порядке в органах ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, и при условии, что у собственника таких транспортных средств заключены договоры на оказание транспортных услуг. Копии договоров, счета-фактуры, платежные поручения и путевые листы предприниматель представил в налоговую инспекцию.

Предприниматель отмечает, что автокран (манипулятор), который он использовал при оказании транспортных услуг, является грузовым автомобилем с крановой стрелой, предназначенной для подъема груза.

Таким образом, предприниматель вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов. При этом количество используемых транспортных средств не превышало 20 единиц.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

В случае нарушения налогового законодательства предусмотрены штрафные санкции:

Нарушение	Взыскание
Отсутствие уплаты или неполная уплата налога (если деяние не носит умышленного характера)	Штраф: 20% от неуплаченной суммы
Отсутствие уплаты или неполная уплата налога (деяние носит умышленный характер)	Штраф: 40% от неуплаченной суммы
Деятельность без постановки на учёт в качестве налогоплательщика	10% от дохода (не менее 40 тыс. рублей)
Подача заявления о постановке на учёт подано не вовремя	10 тыс.рублей

Похожие записи:

• Условия и основания расторжения договора найма жилого помещения
• Пособие за 3 ребенка в Краснодарском крае
• Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете