Какие выплаты положены сотрудникам при ликвидации предприятия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие выплаты положены сотрудникам при ликвидации предприятия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Работник вправе уволиться по собственному желанию (п.5 статья 49 ТК РК). Бухгалтер должен выдать окончательный расчет в последний день его работы. В 1С:ЗУП для Казахстана формируется записка-расчет по унифицированной форме, но также может заполняться документ, самостоятельно разработанный организацией. Он должен содержать обязательные реквизиты для первичного учетного документа и быть закреплен как приложение в учетной политике компании.

Выплаты при увольнении по собственному желанию

Расчет включает две обязательные суммы денежных средств:

• зарплату за неоплаченное время до момента прекращения трудовых отношений;
• компенсацию за неиспользованный отпуск.

Каких-либо других выплат при увольнении по собственному желанию для сотрудника законодательством не предусмотрено. Однако компания может в своей локальной документации предусмотреть некоторые виды оплат или компенсаций при увольнении, в том числе и по данному основанию.

Возможна ситуация, при которой человек увольняется до окончания года, используемого для расчета отпуска, т.е. часть выплаты использована авансом. В такой ситуации начисленные отпускные нужно пересчитать и удержать из окончательного расчета излишне выплаченные денежные средства.

Согласно статье 115 ТК РК, из окончательного расчета работодатель вправе удержать и иные суммы задолженности, например:

• для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных денежных сумм, выданных в связи с командировкой, а также в случае непредоставления подтверждающих расходы документов, связанных с командировкой;
• в случаях, предусматривающих возмещение работодателю затрат, связанных с обучением работника, при наличии договора обучения, пропорционально недоработанному сроку отработки при досрочном расторжении трудового договора;
• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• в случаях перенесения или отзыва работника из ежегодного оплачиваемого трудового отпуска, за исключением пункта 3 статьи 95 настоящего Кодекса;
• в иных случаях при наличии письменного согласия работника.

Ликвидация фирмы подразумевает выплаты двух видов:

• стандартные выплаты при увольнении;
• выплаты, связанные непосредственно с ликвидацией.

Часть «ликвидационных» выплат носит обязательный характер, а другую увольняемый сотрудник может получить при определенных условиях.

Стандартные выплаты (по тексту ст. 127, 136 ТК РФ):

1. Заработная плата за период до увольнения, с премиями, надбавками, повышающими коэффициентами за работу в выходные и нерабочие дни, сверхурочно. Ликвидация не является причиной лишения каких-либо выплат, например, премиальных.
2. Компенсация за отпуск (отпуска), если он не использован полностью до ликвидации.

Какие выплаты нужно произвести уволенному работнику?

При увольнении работнику необходимо выплатить:

• остаток суммы зарплаты за месяц;
• компенсацию при увольнении, если такая выплата положена по трудовому законодательству (п.1 ст.131 ТК РК);
• компенсацию за неиспользованный отпуск, если имеются неиспользованные дни (п.2 ст.96 ТК РК).

В совокупности эти выплаты называются окончательным расчетом с работником. Произвести окончательный расчет необходимо в течение 3 рабочих дней с даты издания приказа на увольнение (п.4 ст.113 ТК РК), иначе работник вправе будет взыскать с бывшего работодателя пеню за просрочку.

Если остаток суммы зарплаты подлежит выплате во всех случаях, то оба вида компенсаций (при увольнении и за неиспользованный отпуск) выплачиваются только при наличии оснований или неотгулянных дней отпуска.

Так, компенсация при увольнении выплачивается в следующих случаях (ст.131 ТК РК):

• при нарушении условий ТД или трудового законодательства работодателем (средняя зарплата за 1 месяц);
• в случае ликвидации организации (средняя зарплата за 1 месяц);
• при увольнении по причине снижения объемов производства (средняя зарплата за 2 месяца) ;
• при сокращении штата (средняя зарплата за 1 месяц).

Какими налогами облагаются выплаты уволенному работнику?

В соответствии со ст.321 в доход физлица включается в т.ч. и доход, полученный в качестве работника (п.1 ст.321 НК РК). А налогообложению, в соответствии со ст.322 НК РК, подлежат доходы, начисленные работодателем-налоговым агентом в бухгалтерском учете организации. Следовательно, те выплаты, которые работник получает от работодателя при увольнении подлежат налогообложению и с них удерживаются:

• ИПН у источника выплаты (ст.350 НК РК) по ставке 10%;
• ОПВ (ст.24-25 закона №105-V от 21.06. 2013 г.) по ставке 10%;
• взносы на ОСМС (п.1 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г.) по ставке 1%.

Также от начисленных сумм работодатель обязан исчислить и перечислить в бюджет:

• социальный налог (п.2 ст.484 НК РК) по ставке 9,5% (при этом объектом обложения признается сумма не менее 1 МЗП (42 500 тг. в 2020 г.);
• отчисления на ОСМС (п.1 ст.27 закона №405-V от 16.11.2015 г.) по ставке 2%;
• соцотчисления (ст.14, п.1 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г.) по ставке 3,5%;

При расчете сумм налога с окончательного расчета необходимо учесть стандартный вычет в размере 1 МЗП, если работник ранее писал заявление на предоставление вычета.

Также следует иметь ввиду, что согласно пп.5 п.4 ст.29 закона №405-V от 16.11.2015 г. взносами и отчислениями ОСМС не облагаются компенсационные выплаты при увольнении, если оно произошло по причинам:

• ликвидации работодателя;
• уменьшения численности работников.

Упрощение процедуры ликвидации предприятий

С начала 2015 года Налоговый кодекс дополнен новой статьей 37-2 которая значительно упрощает ликвидацию юридических лиц и ИП.

Это значительный шаг — новая процедура по ликвидации значительно сократит срок ликвидации и упростит проволочки по налоговым проверкам деятельности субъектов малого бизнеса.

Ликвидация теперь возможна при соответствии 2-м условиям:
1) общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, составляет не более 60000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
2) имеют в наличии аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не более чем за двадцать календарных дней до даты предоставления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности.

При этом, если по результатам аудиторского заключения по налогам возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, такие обязательства подлежат исполнению ликвидируемым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в течение десяти календарных дней со дня, следующего за днем вручения аудиторской организацией аудиторского заключения по налогам такому налогоплательщику.

Если ранее при ликвидации налогоплательщиков все должны были проходить документальную налоговую проверку, то теперь, при наличии вышеуказанных условий, осуществляется только камеральный контроль. Документальная налоговая проверка проводится только в случае выявления недоимки по результатам камерального контроля, с которой не согласен ликвидируемый налогоплательщик.По срокам налоговой проверки. Документальная проверка по общей процедуре ликвидации должна быть начата не позднее 20 рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ликвидируемого налогоплательщика, а камеральный контроль по упрощенной процедуре ликвидации, при наличии вышеуказанных условий, должен быть осуществлен не позднее 10 рабочих дней со дня получения налоговым органом необходимых документов

То есть, если эти два условия соблюдены, налогоплательщик может подавать налоговое заявление о прекращении деятельности по результатам аудиторского заключения по налогам.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.
В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Обращаем Ваше внимание, что ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, уплачивает налоги, другие обязательные платежи в бюджет, перечисляет обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, социальные отчисления, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

При отсутствии задолженности у ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, подлежат возврату:
1) ошибочно уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке, установленном статьей 601 настоящего Кодекса;
2) излишне уплаченные суммы налогов, платы, сбора и пеней в порядке, установленном статьей 602 настоящего Кодекса;
3) уплаченные суммы других обязательных платежей в бюджет установленном статьей 606 настоящего Кодекса;
4) уплаченные суммы штрафов, которые установлены статьей 605 настоящего Кодекса;
5) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан.

Налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня получения документов обязан осуществить камеральный контроль в порядке, определяемом статьей 586 настоящего Кодекса.
В случае выявления налоговыми органами нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, прекращающему деятельность, вручается уведомление об устранении нарушений в порядке, установленном главой 84 настоящего Кодекса.
Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется ликвидируемым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в порядке, установленном статьей 587 настоящего Кодекса.
Уплата (перечисление) налоговой задолженности, з��долженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

В случаях неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговым органом проводится документальная налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении такого налогоплательщика, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

После выполнения положений, описанных выше, налоговый орган направляет государственному органу, осуществляющему прекращение деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям по ликвидируемому юридическому лицу в порядке и сроки, установленные статьей 598 настоящего Кодекса.
Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства.
Налоговый орган не позднее трех рабочих дней с даты, с даты исполнения налогового обязательства, принимает решение о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.
Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

Отказ в ликвидации

Если налоговая задолженность не уплачена налоговый орган не позднее трех рабочих дней после истечения срока уплаты (перечисления) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, принимает решение об отказе в снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

Информация об отказе в снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

Процедура увольнения при ликвидации предприятия

Глава предприятия, принявший решение остановить его деятельность, должен уволить абсолютно весь персонал. Привилегий здесь нет, в том числе, у беременных сотрудниц, временно нетрудоспособных, ветеранов труда. Вникнув в суть вопроса, можно понять, что задача это не сложная, если строго соблюдать трудовое законодательство.

В ТК РФ обозначено, каким образом должно происходить расторжение трудовых договоров, каковы размеры выплат и сроки их перечисления увольняемому работнику. Итак, руководитель решил начать ликвидацию предприятия. Каковы же следующие шаги?

1. Донести свое решение до сотрудников и профсоюза, если таковой имеется на предприятии (ТК РФ, ст. 180).
2. Ввести в курс дела Центр занятости населения (ФЗ о занятости населения в РФ, ст. 25).
3. Выпустить распоряжение о расторжении трудовых договоров.
4. Рассчитать и вовремя перечислить все необходимые выплаты (ТК РФ, ст.178, 180).

Оплачиваемый отпуск – это право любого сотрудника. Если служащий не отгулял отпускной период за предыдущие или нынешний годы, то он с полным основанием может заявить свое право на компенсацию. Эти средства выдаются в бухгалтерии вместе с зарплатой.

Алгоритм начисления компенсации, ее величина и срок выдачи определяется трудовым законодательством. Сумма выплаты равна среднему дневному заработку, помноженному на дни неиспользованного отпуска.

Сотруднику, отработавшему год, положено отгулять 28 дней. Соответственно, на каждый календарный месяц года приходится 2,33 дня отпуска. Значит, если человек трудился весь год, то ему полагается компенсация в стопроцентном размере. Если же нет – то сумма будет определена пропорционально тому количеству месяцев, которые служащий отработал.

К сведению Заметим, что на отпускные компенсации могут рассчитывать даже те увольняемые, которые трудоустроились на предприятии меньше 6 месяцев назад.

Увольнительная процедура

Каждый уволенный в связи с ликвидацией предприятия сотрудник предварительно должен быть уведомлен о грядущем уходе. Ознакомление с постановлением под роспись проводится не позже чем за два месяца до прекращения работы компании. Этот срок дает возможность оценить последствия грядущей ликвидации, заняться поиском нового места.

Каждому претенденту подается письменное уведомление-предупреждение о ликвидации и гарантируемой выплате.

При отсутствии претендента на месте ввиду заболевания, отпуска уведомление ему должно быть отправлено по почте, используется заказное письмо. В этом варианте развития событий день, с которого начинается двухмесячный период, дата получения письма, а не его отправки.

Актуальные вопросы и ответы

Вопрос первый: Руководитель может рассчитывать на увольнительное пособие?

Ответ: За руководящим составом соответствующее право закрепляется. Обратимся к ст. 279 ТК. Она определяет, что руководителю предприятия гарантируется за месяц не один, а три средних заработка. Но, такая возможность должна быть заранее закреплена внутренними нормативными актами.

Вопрос второй: Хотел обратиться к работодателю для получения компенсации за второй месяц после сокращения, а фирмы не существует. Кто мне отдаст положенные деньги?

Ответ: В случае прекращения деятельности компании рассчитывать на выплаты с ее стороны не приходится. Вы ограничитесь тем, что получили при уходе – пособие за первый безработный месяц.

Вопрос третий: Куда обращаться за выплатой по третьему месяцу, если идет ликвидационный процесс? Могут отказать?

Ответ: Идти нужно в ликвидационную комиссию со справкой от ЦЗН и трудовой книжкой. Работодатель, если фирма еще на стадии закрытия, не вправе отказать в таком возмещении.

Итак, для многих именно этот пункт является самым важным. Сколько бывшим работникам положено выходных выплат, и каковы условия их получения?

Стандартная выплата подразумевает оплату за отработанные дни и неиспользованный отпуск. Также гарантируется возмещение средств, которые бывший сотрудник может потерять в период между увольнением и устройством на новое место.

Для постоянных работников размер пособия соответствует их средней месячной заработной плате. Согласно нюансам ТК РФ, другие категории сотрудников получают разные размеры выплат, в зависимости от условий трудоустройства.

Так, работник, занятый на сезонных работах, получает сумму двухнедельного заработка. Если трудовой договор заключен менее чем на два месяца (срочный трудовой договор), то выходное пособие этому человеку не полагается.

Расчет размера выходного пособия

Согласно первой части статьи №178 ТК РФ, при увольнении сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Выходное пособие в размере среднего заработка за 14 дней выплачивается, согласно статье №178 ТК, при увольнении при таких обстоятельствах:

• работник был призван на военную или направлен на гражданскую службу;
• сотрудник отказался от перевода на другое место труда по причине его несоответствия состоянию здоровья;
• был восстановлен на работе подчиненный, который ранее числился на данной должности;
• сотрудник по результатам медицинского обследования был признан полностью неспособным выполнять трудовую деятельность;
• подчиненный отказался переводиться на работу в другую местность;
• сотрудник решил уволиться по причине изменения условий трудового контракта.

Расчет выходного пособия при ликвидации организации производится на основании доходов сотрудника, полученных за год трудовой деятельности. Суммарный заработок делят на 12, а затем на 29,3. Полученную сумму умножают на количество дней в месяце, за который начисляется выплата.

Причитающиеся в связи с увольнением выплаты должны быть перечислены или выданы работнику в тот рабочий день, который считается для него последним рабочим, что оговорено в ст. 140 ТК РФ.

В их число включатся:

• суммы начисленного заработка за месяц, в который происходит увольнение;
• задолженность, образовавшаяся в результате задержки выплаты заработка прежних периодов;
• материальная компенсация тех дней отпуска, которые не были использованы в течение всего времени работы специалиста;
• оплата выходного пособия, подлежащая уплате в связи с увольнением работника, вызванного ликвидацией работодателя.

При подсчете окончательного расчета работодатель должен учесть и те финансовые обязательства, которые имеются перед ним у работника. К таковым могут относиться: размер подтвержденного материального ущерба; подотчетные суммы, выданные работнику для выполнения трудовых функций, за которые последний должен предоставить отчет об использовании; суммы суточных, выданные лицам, находившимся в командировках и пр.

В обязательном порядке работодатель должен удержать и перечислить соответствующим получателям взыскиваемые по исполнительным листам суммы, по которым работник признан должником.

Компенсационные выплаты для различных категорий сотрудников

Выше отмечалось, что при ликвидации предприятия основанием увольнения сотрудников является инициатива работодателя. Вторая важная особенность – отсутствие правопреемника. И это значит, что уволены будут все категории сотрудников. В штате любой организации есть сотрудники, которые относятся к группе, имеющей дополнительные гарантии. Для таких работников при увольнении предусмотрены компенсации. Какие сотрудники относятся к данной категории? Что к таким выплатам относится?

Ответим на первый вопрос. К группе сотрудников, имеющих право на компенсацию, относятся:

• работники, которые находятся в очередном отпуске или временно нетрудоспособны;
• беременные женщины;
• женщины-матери, имеющие детей в возрасте до 3 лет;
• матери-одиночки, имеющие ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида;
• сотрудники, которые воспитывают вышеназванного возраста детей при отсутствии матери;
• сотрудники возрастом младше 18 лет (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 2004 г. под номером 2 о применении Трудового кодекса).

Компенсация бюллетеня при отсутствии правопреемника

При ликвидации предприятия оплата больничного не производится. Другое дело, что в отношении компенсации права уволенного работника сохраняются.

Рассмотрим случай, когда временная нетрудоспособность наступила до ликвидации предприятия, на котором он (работник) был трудоустроен, и продолжилась после нее. По закону компенсационные выплаты ложатся на правопреемника юридического лица. Это справедливо и эффективно работает при альтернативной ликвидации, так как в обратном случае правопреемственность отсутствует.

Как поступить, если больничный закрылся к моменту, когда организация, в которой работник трудился, прекратила свою деятельность? К кому обратиться за оплатой листка временной нетрудоспособности? В данном случае выплата может быть произведена местной организацией Фонда социального страхования (орган по месту жительства сотрудника, уволенного при ликвидации предприятия).

Похожие записи:

• Что делать, если к Вам пришли с обыском?
• Можно ли подать на алименты, если ребенок не записан на отца
• Пенсия инвалидам 2 группы в Москве в 2023 году