Новые налоговые льготы по налогу на прибыль и НДС в период финансовых санкций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые налоговые льготы по налогу на прибыль и НДС в период финансовых санкций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Какова величина единого тарифа страховых взносов?

Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;

• обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);

• обязательное медицинское страхование.

С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.

Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:

В отношении кого применяются	Единый тариф страховых взносов	Примечание	Основание
В пределах расчетной базы	Сверх расчетной базы
Прокуроры	2,9%	5,1%	Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование	п. 4 ст. 425 НК РФ
Сотрудники Следственного комитета РФ
Судья федеральных судов
Мировые судьи

Льготы по налогу на прибыль

Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ расширил перечень доходов, которые разрешается не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль (новая редакция ст. 251 НК РФ). К числу таких доходов, в частности, с 1 января 2022 года отнесены (п. 26 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ):

• доходы в виде безвозмездно полученного из государственной казны имущества (за исключением денежных средств), предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавирусной инфекции;
• доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договорам займа (кредита), заключенным до 1 марта 2022 года с иностранной организацией в случае принятия такой организацией решения о прощении долга;
• доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе его из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 году из состава участников в судебном порядке;
• доходы в виде стоимости газа и услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям, полученных на безвозмездной основе потребителями, использующими газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.

Кроме того, закон расширяет и перечень расходов организаций, которые они могут принимать к учету с применением повышающего коэффициента (новая редакция ст. 257 НК РФ). По новым правилам компании вправе применять повышающий коэффициент 1,5 в отношении расходов на приобретение следующих основных средств и нематериальных активов (п. 28 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ):

• основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции и относящихся к сфере искусственного интеллекта;
• программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Формы налоговых льгот

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

• налоговые вычеты;

• пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

• освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

• уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

• иные формы.

Порядок отмены налоговых льгот

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Что такое налоговые льготы?

Налоговые льготы — это определенные преимущества одних налогоплательщиков перед другими. Предоставляются они на некоторых основаниях. Налоговые льготы предоставляются не всем категориям плательщиков.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Когда можно получить отказ

1. Отсутствие у заявителя права на получения государственной помощи, или документов, подтверждающих его.
2. Ошибки в официальных документах, неверные данные.
3. Несоответствие заявителя условиям для получения тех или иных видов льгот. Так, пенсия может быть оформлена только по достижении определенного возраста.
4. Обращение не в ту государственную организацию, которая предоставляет конкретный вид соцпомощи.
5. Отсутствие определенной льготы в регионе обращения.

Отказ оформляется официально, в письменном виде, и по мере необходимости его можно обжаловать. Для этого нужно подать второе заявление начальнику отделения или в вышестоящую инстанцию.

Перед тем, как обращаться для оформления льгот в отделение социальной защиты или ПФР, нужно уточнить, на какие виды соцпомощи вправе рассчитывать заявитель.
Это позволит сэкономить немало времени. Власти регионов могут устанавливать определенные виды субсидий, например, на бесплатный проезд в метрополитене, который есть не в каждом городе, или на отдельные виды помощи детям – сиротам. Льготы могут быть предоставлены только после анализа регионального бюджета.

В настоящее время приблизительно 26 процентов россиян имеют права на те или иные льготы и компенсации. Однако практика показывает: очень много граждан не знают точно, какие именно преференции им предоставлены в законодательном порядке, а между тем знание позволило бы им существенным образом экономить средства.

Впрочем, в реальности помощь такого рода бывает двух типов:

• предоставляемая конкретным социальным категориям;
• субсидии для семей малообеспеченных.

Между тем в России существуют льготы федеральные и региональные.

Какая разница между федеральными и региональными льготниками

Адресная социальная помощь от государства гарантируется согласно 178-ФЗ, принятому законодателями ещё в конце 20 столетия.
Льготы получает те, кто не способен полноценно жить по медицинским показаниям.

Или те, кто верой и правдой служил Отчизне, рос, трудился, научился выживать и не потерял оптимизма даже в тяжёлых жизненных обстоятельствах.

В каждом субъекте РФ существует свой перечень. Он принят на уровне регионального законодательства отдельной обособленной территории.

С помощью регионального «кошелька» законодатели «на местах» готовы поддержать следующие категории нуждающихся россиян:

• одиноких и одновременно малоимущих людей;
• многодетных и малоимущих семей;
• незаконно осуждённых жертв политических репрессий и затем реабилитированных по веским основаниям;
• почётных граждан обособленной территории;
• ветеранов труда с большим стажем работы на градообразующих предприятиях города, области, края.

Кто относится к федеральным и региональным льготникам?

Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы не только за сотрудников, но и за себя. Здесь есть много нюансов и особенностей, поэтому они заслуживают отдельного подзаголовка.

До сентября 2020 года только в суде решались вопросы начисления страховых взносов в размере 1% от доходов превышающих 300 000 руб. Все точки над i расставило письмо налоговых органов от 01.09.2020 N БС-4-11/14090.

Основная мысль в том, что при налоговом режиме на УСН «Доходы минус расходы» на 1% будут умножаться доходы, уменьшенные на сумму расходов (исключение убытки прошлых лет).

Пример. Доходы = 1 000 000 руб. Расходы 600 000 руб.

1% страховых рассчитывать нужно так: 1 000 000 — 600 000 = 400 000 — 300 000 (не облагаемая база) = 100 000 * 1% = 1 000 руб.

Напомним, что в 2021 году размер фиксированных взносов сохранился на уровне 2020 г. (40 874 руб.)

Большую часть российских граждан не затронет прогрессивная шкала НДФЛ. Нужно сильно потрудиться, чтобы заработать за год более 5 млн. руб. Однако, индивидуальные предприниматели на ОСНО в качестве основного налога уплачивают 13% НДФЛ с доходов. С новыми поправками после достижения выручки 5 млн руб. предприниматель самостоятельно удерживает НДФЛ в размере 15% и уплачивает на другой КБК.

Федеральный закон от 22.12.2020 № 434-ФЗ закрепил размер тарифов в 2021 на уровне 2020 г. Индивидуальные предприниматели получили возможность на заработную плату работников-инвалидов из любой категории начислять только 60% от размера тарифа.

Общие итоги: часть льгот 2020 года перешла на 2021 год, ИП на УСН «доходы минус расходы» могут сэкономить на взносах с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, зато ИП на ОСНО придется платить повышенный НДФЛ. Изменилась отчетность по работникам. Следите за нашим блогом, подписывайтесь, мы будем держать вас в курсе событий.

Страховые взносы и НДФЛ в 2021 году — какие ставки применять?

Кто уплачивает: плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, соответствующие условиям применения пониженных (льготных) тарифов страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 427 НК РФ).

Кто уплачивает: страхователи, осуществляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, занятых на видах работ, перечисленных в пунктах 1-18 части 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О страховых пенсиях».

H = (KC – B) × D× НC, где

• KC — цена объекта по кадастру;
• B — вычет имущественный;
• D — доля (при условии, если собственность разделена на доли и необходимо узнать расчет её части);
• КД — коэфф. дефлятор;
• НC — налоговая ставка.

Ниже мы разберем примеры, когда можно не платить имущественный налог.

Налоговый кодекс в статьях 399 и 407 определяет льготников по уплате налога на имущество: федеральных по категориям и видам имущества, а также региональных.

К федеральным категориям, полностью освобожденных от уплаты, относятся:

• инвалиды групп 1 и 2, а также инвалиды с детства и дети;
• получатели пенсий по старости;
• ветераны ВОВ;
• лица, имеющие звание Герой Советского Союза и Российской Федерации;
• обладатели ордена Славы трех степеней;
• ликвидаторы ЧС, произошедших на радиоактивных объектах: Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», испытаний на полигоне в г. Семипалатинск;
• иные категории военнослужащих, а также их семей.

Статьей 407 НК РФ определено, что физические лица не уплачивают налог за постройки менее 50 кв.метров на землях для ИЖС, огородничества, садоводства и дачи.

Региональные власти могут своими законодательными актами определять местные льготы. Например, в Москве на определенных условиях можно получить освобождение от налога на гараж или машино-место (это понятие введено с 2017 года).

Есть также условия получения льготы:

• объект должен быть в собственности и не использоваться для предпринимательской деятельности;
• если кадастровая стоимость недвижимого объекта выше 300 млн. рублей собственник не может рассчитывать на льготу.

На федеральном уровне с 2019 года ввели льготу увеличивающий величину имущественного вычета семье от 3 и более детей. На каждого добавляется 5 кв. м. для квартир и комнат, 7 кв. м. для частных и садоводческих домов.

Так же местные власти на своем уровне могут помочь уменьшить сумму налогов на имущество. Мало кто из территорий решает применять такие меры, пока только Нижний Новгород, Краснодар и Новосибирск решением местных Дум освободили семьи с тремя и более детей от имущественного налога.

Налоговый кодекс определил, что инвалиды с детства, ВОВ, а также 1 и 2 групп освобождены от имущественного налога полностью. Это федеральная норма и местные нормативные акты тут роли не играют.

Исключением будет лишь имущество, полученное инвалидом в порядке наследования.

---

Чтобы узнать точный перечень лиц-льготников и объектов, по которым можно получить льготу, следует обратиться в орган ФНС по месту нахождения имущества. Подать заявление на освобождение от исчисления налога, при этом указать в заявлении сведения об имуществе, по которому вы претендуете на льготу. Право на нее можно подтвердить соответствующими документами.

Существует нормативно-правовая база, регулирующая пенсионную сферу налогообложения как глобально законами, так и локально постановлениями или указами на местных уровнях. Корректировки разрешено вносить и регионам.

Прежде чем уточнить, какие налоги не платят пенсионеры в 2021 году, желательно познакомиться с законодательством в части налоговых обязательств. Они касаются всех категорий населения.

• Жители отдаленных территорий страны ничего не ведают о поборах государства на пользование участками земли.
• Герои России, полные кавалеры ордена Славы, участники боевых действий, военные и ветераны воинской службы, ликвидаторы аварии на ЧАЭС, а также работающие на иных объектах при устранении факторов техногенного характера не перечисляют в казну средства за пользованием квартирами, машинами и т.д. Их же не взимают с инвалидов всех групп, а также семей, без кормильца, если он был военнослужащим.

Как видим, перечень довольно широк, но о людях почтенного возраста в нем сказано немного. Впрочем, существуют статьи и постановления, предполагающие поблажки и для них.

Кстати, это очень сильно зависит от мест проживания категорий населения пенсионного возраста. Некоторые регионы предоставляют большой набор поблажек, в иных субъектах их меньше.

Сравнительно неплохое положение по отношению к пенсионерам – жителям других регионов, у столичных льготников. Почему? Москва, как и города Подмосковья, имеет огромный бюджет.

За счет этого власти обеспечивают пенсионеров высокой пенсией (для тех, кто прописан в городах более 10 лет), дают большее число льгот и не обременяются налогами, но частично.

Такого среднеобеспеченные регионы своему населению не позволяют.

Впрочем, любая из территорий отменять льготы не вправе, поскольку данная категория защищена на государственном уровне. Существуют льготники федерального значения. Власти регионов могут лишь позволить немного подкорректировать свои постановления, не предоставив некоторые преференции, но основные вычеты действуют.

• Пенсионер любой категории, безоговорочно освобождается от 2 типов фискальных обложений: налогов на доходы физических лиц и имущество.
• Важно: имущественный сбор не берется с престарелых людей.
• Рассмотрим этот вопрос, ранжируя имеющиеся данные:

• Пенсионеры – инвалиды всех групп не платят НДФЛ с путевок и пенсионных пособий. Имеют вычет по земельному налогу в размере десять тысяч рублей. Налог за пользование ТС с этой группы не берется.
• Пенсионеров, имеющих группы инвалидности первую и вторую, государство не заставляет вносить сбор на имущество, доставшееся в наследство.
• Что касается ветеранов труда, они освобождаются от налога на недвижимость и иное имущество. Не взимают с них НДФЛ с оплаты лечения на специализированных курортах. Есть у них преференции на владение участками земли и автомобилем. Региональные пособия ветераны труда получают полностью. Если региональные власти снимают часть средств, мотивируя это налоговыми сборами, стоит обращаться в суд.
• Военные пенсионеры обладают теми же поблажками, что и остальные пенсионеры.
• Пенсионеры, получающие еще и доход от труда на предприятиях или в иной сфере, наделяются льготами по основным налогам, а от имущественного и вовсе освобождаются.

Не попадают в перечень сборов для этой категории населения: алименты, донорские выплаты, денежные поощрения в связи с профессиональной деятельностью, безвозмездный взнос работодателя, если он имеет величину менее 4 тысяч рублей.

Разумеется, налог на землю для пенсионеров в 2021 году дает некоторые льготы для пенсионеров.

Теперь они не будут платить с пенсий, социальных выплат, компенсаций на лечение, приобретение необходимого медицинского оборудования или спортивной экипировки.

Разница между региональным и федеральным льготником

Льготы для граждан РФ в соответствии с законодательством предоставляются на федеральном и региональном уровне. Что они включают?

статьи

Региональные льготы выплачиваются гражданам РФ за счет средств бюджета субъекта РФ. Действуют они на территории соответствующего региона. Льготы, о которых идет речь, могут поддерживать граждан:

1. представляющих малоимущие семьи;
2. одиноко проживающих и относящихся к категории малоимущих;
3. пострадавших от политических репрессий;
4. реабилитированных;
5. являющихся ветеранами труда.

Кроме того, российское законодательство позволяет субъектам РФ включать в перечни региональных льготников другие категории граждан. льгот, о которых идет речь, может быть разным. Как правило, они представлены субсидиями, пособиями, наборами различных социальных услуг, денежными выплатами.

Таким образом, конкретный перечень способов социальной поддержки льготников устанавливается в законодательстве регионов РФ. Например, для ветеранов труда в субъекте РФ может быть принято предоставление таких льгот, как:

1. бесплатная медпомощь в различных учреждениях, включая стоматологические;
2. компенсация части расходов на оплату услуг ЖКХ;
3. компенсация расходов на пользование общественным транспортом;
4. скидки на оплату жилья.

Для реабилитированных граждан, а также для пострадавших от политических репрессий могут быть установлены такие региональные льготы, как:

1. внеочередная бесплатная медпомощь в различных учреждениях, включая стоматологические;
2. компенсация части расходов на приобретение лекарств;
3. компенсация расходов на общественный транспорт, предоставление транспортных средств при определенных медицинских показаниях;
4. скидки на оплату жилья;
5. компенсация части расходов на оплату услуг ЖКХ;
6. возможность пользоваться услугами учреждений, оказывающих социальную помощь.

Федеральный льготник лучше регионального

– Федеральные льготники действительно отказываются от лекарств, так как их нет в аптеках, – прокомментировала ситуацию фармацевт-провизор одной из льготных аптек, – поэтому людей с рецептами становится все меньше, а лекарства в аптеках для федералов, соответственно, появляются все чаще, так как спрос падает. С региональными льготниками ситуация не меняется – число их прежнее (так как от лекарств им отказываться невыгодно – компенсация законом не предусмотрена), а медикаментов по-прежнему не хватает.

Теперь о главном. Так как лекарств в аптеках сегодня нет, то федеральные льготники от соцпакета отказываются и берут деньгами (750 рублей в месяц – это предусмотрено по закону). По данным отделения Пенсионного фонда РФ по Петербургу и Ленобласти, от соцпакета отказались 63 процента федеральных льготников, или 360 тысяч (!) человек.

Рекомендуем прочесть: Виды поддержки со стороны государства молодоженам

Похожие записи:

• Оспаривание отцовства в судебном порядке: пошаговая инструкция
• Какими будут зарплаты, пенсии, соцвыплаты и МРП в 2023 году
• Пособие на второго ребёнка в 2023 году безработным