Как удерживать и перечислять НДФЛ с 1 января 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как удерживать и перечислять НДФЛ с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Действующий порядок признания дохода в виде оплаты труда

2. Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом

3. Как рассчитать сумму удержаний с аванса?

4. Обязан ли работодатель выплачивать аванс по зарплате

5. Аванс для работника: обязательно ли платить

6. Когда с аванса платится НДФЛ

7. НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору

8. НДФЛ с аванса по заработной плате в 2021 году

9. Когда с аванса по зарплате нужно удержать НДФЛ

10. Когда еще нужно платить НДФЛ?

11. Каков срок уплаты НДФЛ в 2020 году с зарплаты

12. Ндфл с аванса по заработной плате 2016-2017

Вариант для тех, кто хочет оставить всё как было, т.е. платить аванс фиксированной суммой или процентом от тарифа, корректируя по отработанному времени, причем от нормы не всего месяца, а только первой половины, и добавляя к сумме начисления сумму НДФЛ. Учтите, что это максимально трудоемкий вариант, так как много всего придется вводить и отслеживать вручную. Да и в силу специфики расчета НДФЛ сумма к выплате может отличаться на +/- рубль от заданной суммы аванса, и с этим ничего не поделать, так как расчет НДФЛ в общем случае ведется нарастающим итогом с начала года.

Действующий порядок признания дохода в виде оплаты труда

Дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. По общему правилу при получении дохода в денежной форме дата фактического его получения определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Вместе с тем в настоящее время действует особый порядок признания дохода в виде оплаты труда. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода является последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Таким образом, согласно действующим правилам при выплате аванса НДФЛ не удерживается, исчисление налога производится по завершении месяца с общей суммы заработной платы за месяц.

Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2022 году в самых распространенных ситуациях.

Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2022 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.

Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Как рассчитать сумму удержаний с аванса?

Согласно статье 109 СК РФ, удержание средств в пользу несовершеннолетнего (нетрудоспособного) ребенка осуществляется на основании:

алиментного соглашения, заключенного между родителями и заверенного нотариусом;
исполнительного листа, выданного в порядке приказного (только для несовершеннолетнего) или исполнительного производства.

Данные бумаги содержат информацию об объеме денежных обязательств, подлежащих выполнению. Размер алиментов, оговоренный при подписании алиментного соглашения между получателем и алиментообязанным, не должен быть меньше суммы, предполагаемой в порядке судебного разбирательства.

При отсутствии письменной договоренности родители к спору привлекают органы судебной власти. Порядок определения ежемесячной суммы удержания соответствует следующим показателям:

1 ребенок – 25 % заработка;
2 детей – 33 %;
3 детей и более – 50 %.

Размер алиментных обязательств подлежит изменению на основании судебного решения ввиду обстоятельств, имеющих значение по делу. Максимум составляет 70 %. Процедура расчета алиментов в твердой сумме судом предполагает использование в формуле показателя МРОТ, подлежащего индексации.

Нормы действующего законодательства предусматривают ответственность плательщика за неуплату алиментов в виде штрафа. Наличие умысла в противоправных действиях алиментообязанного влечет применение мер уголовной ответственности.

Алгоритм действий при расчете алиментов с аванса предполагает следующие условия:

Удержание средств предполагается внутренней документацией работодателя о порядке оплаты труда.
Официальное трудоустройство плательщика.
Размер заработка подтвержден документально.

Обязан ли работодатель выплачивать аванс по зарплате

Порядок выплаты вознаграждения работающим на предприятии регулируется положениями законодательных актов, а также внутренними документами самого предприятия.

Закреплено, что выплата зарплаты сотрудникам должна выполняться не меньше двух раз за месяц. Однако, при этом нужно учитывать – были ли у данных людей в рассматриваемый период рабочие дни. Если сотрудник работал, то он имеет право на получение первой части зарплаты.

При этом руководство организации не имеет права отменить перечисление. За это к нему могут быть применены меры соответствующего воздействия, в том числе и выплата компенсации работнику за дни задержки вознаграждения работника.

Кроме этого, в оформленных соглашениях с работающими на предприятии людьми могут быть предусмотрены и более частые сроки выплаты. Если они прописаны в трудовом контракте или внутренних локальных положениях организации, администрация фирмы обязана их соблюдать.

Аванс для работника: обязательно ли платить

Понятие аванса как такового в Трудовом праве не существует. Такое название принято в быту, под которым подразумевается половина заработка, получаемого в первой половине отработанного месяца.

Правилами норматива, предусмотренного в п. 6 ст. 136 ТК РФ, работодателей обязали выплачивать заработок персоналу два раза в месяц минимум. Сроки выплаты авансов определяются внутренними локальными актами компании, в которых период расчетов с персоналом должен быть не менее 15 календарных дней по окончании периода, в котором зарплата начисляется.

Важно! Если в локальных актах закреплен иной порядок расчета с персоналом, то они не имеют юридической силы.

Итак, ТК установил порядок выплаты аванса не реже, чем каждые полмесяца, который отработан сотрудниками компании. Об этом говорит и Минтруд РФ в своем комментарии от 23.09.2016 года № 14-1/ООГ-8532, а также требует соблюдать максимально разумный период времени между первой и второй половиной заработка. Из данной нормы следует также, что сроки расчетов по первой половине заработка должны быть четко оговоренными. К примеру, 15 числа текущего периода, а не с 15 по 25 число месяца.

Когда с аванса платится НДФЛ

Расчет налога по итогам месяца оправдан возможностью реально высчитать отработанное время, проверить выполнение нормы, вычесть больничный и отгулы, начислить зарплату. До закрытия рабочего месяца рассчитать и начислить НДФЛ не представляется возможным. Сделать это можно только по итогам всего периода, включая и его последний рабочий день.

Единственный случай, когда налог взимается с аванса, — когда сотруднк уходит в отпуск за свой счет и до конца месяца его единственным заработком становится полученный аванс. Именно на его сумму закрывается месяц и, соответственно, на него начисляется НДФЛ. Поскольу при получении аванса налог не удерживается (он к этому времени еще не рассчитан), то реально удержать его можно только со следующей выплаты.

Мнение о том, что с аванса нужно платить НДФЛ неверно в корне. Налоговики вообще не считают удержанный с аванса НДФЛ налогом. Об этом говорится в Письме ФНС от 25.07.2014г. №БС-4-11/14507@. Уплата НДФЛ с аванса в начале месяца не освобождает от перечисления налога в бюджет по его итогам. Игнорирование требования налоговой чревато пенями и штрафом за просрочку. Спокойнее и правильнее придерживаться установленных правил и исчислять налог в конце месяца. В этом случае удастся избежать излишнего внимания со стороны ФНС.

НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору

Все вышесказанное касается исключительно зарплатных авансов по трудовым договорам. Но существуют ситуации, когда производится оплата физлицам, не являющимся ИП, на основе гражданско-правовых договоров. И если в таком договоре указана точная сумма оплаты за выполненные работы, а также упоминается о необходимости произвести авансовый платеж в точно оговоренной сумме, то налоговый агент должен удержать НДФЛ с такого авансового платежа.

Сумма оплаты за выполняемую работу известна заранее, также заранее оговорено обязательство об уплате аванса. А значит, налоговый агент может удержать с такого дохода налог и перечислить его в бюджет, поскольку, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, доходом признается вознаграждение за выполненную работу на территории РФ.

Однако имеется различная судебная практика по вопросу, надо ли и когда платить НДФЛ с аванса. Так, например, ФАС Уральского округа считает, что до момента подписания акта приема-передачи работ у физлица не возникает дохода (постановление от 14.11.2011 № КА-А40/13467-09). Вопреки этому, есть постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу № А03-14059/2008 и письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-04-06/360, в которых указывается на то, что доход в виде вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) по подрядному договору возникает в момент перечисления средств.

НДФЛ с аванса по заработной плате в 2021 году

Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.

алиментного соглашения, заключенного между родителями и заверенного нотариусом;
исполнительного листа, выданного в порядке приказного (только для несовершеннолетнего) или исполнительного производства.

1 ребенок – 25 % заработка;
2 детей – 33 %;
3 детей и более – 50 %.

Алгоритм действий при расчете алиментов с аванса предполагает следующие условия:

Удержание средств предполагается внутренней документацией работодателя о порядке оплаты труда.
Официальное трудоустройство плательщика.
Размер заработка подтвержден документально.

Когда с аванса по зарплате нужно удержать НДФЛ

Трудовое законодательство часто пересекается с налоговым.

Должна ли организация, исполняющая обязанности налогового агента, исчислять и удерживать НДФЛ при выплате аванса по заработной плате или аванса исполнителю по гражданско-правовому договору? Всегда ли работодатель должен удерживать НДФЛ с суммы прощенного долга работнику? На эти вопросы «РГБ» ответила Елена Воробьева, к.э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.

— Должна ли организация, исполняющая обязанности налогового агента, исчислять и удерживать НДФЛ при выплате аванса по заработной плате или аванса исполнителю по гражданско-правовому договору?

— Налоговый агент (российская организация или индивидуальный предприниматель), исполняя возложенные на него Налоговым кодексом обязанности по исчислению и перечислению в бюджетную систему РФ НДФЛ, должен руководствоваться следующим.

При определении налоговой базы учитываются все полученные налогоплательщиком доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Другими словами, налоговый агент обязан сформировать налоговую базу и исчислить соответствующую сумму НДФЛ на каждую дату получения физическим лицом дохода, источником которого он (агент) является.

1. С 1 января 2021 года вводят прогрессивную шкалу НДФЛ. Это значит, что сумма налога будет зависеть от уровня доходов: больше зарабатываешь — больше платишь.

С 13 до 15 процентов вырастет ставка НДФЛ для тех, кто зарабатывает больше 5 млн рублей в год. Но 15% придется платить не со всего дохода, а только с момента превышения суммы в 5 млн рублей.

Например, при заработке 6 млн рублей 5 млн будет облагаться по ставке 13 %, а еще 1 млн — по ставке 15 %.

Повышенная ставка касается резидентов и нерезидентов. Но повышенная ставка не будет применяться к доходам резидентов РФ от продажи личного имущества или получения имущества в подарок, если речь не о ценных бумагах. Так же 15% не применяется к доходам в виде страховых выплат.

Для повышенного НДФЛ утвержден специальный КБК: 182 1 01 02080 01 0000 110. По указаниям президента эти суммы будут направлять на лечение детей, покупку дорогих лекарств, медицинское оборудование и пр.

Проект Закона от 17.09.2020 № 1022669-7

2. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, будут платить НДФЛ с процентов по своим вкладам и остаткам на счетах. Ставка налога стандартная — 13%.

Обратите внимание, что налог начисляется не на сумму вклада, а на начисленные проценты. Причем только в том случае, когда они превышают сумму, рассчитанную как 1 000 000 рублей × Ставка ЦБ РФ.

Ставку берут на начало года, за который считают налог. Так как поправки вступят в силу с 2021 года, то ФНС возьмет для расчета ставку на 1 января 2021.

Первый раз заплатить этот налог нужно будет до 1 декабря 2022 года, уведомление с рассчитанной суммой пришлет налоговая.

Пример. Предположим, что ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 равна 4,25 %. У Виктора два банковских вклада. Один вклад на 1,5 млн рублей со ставкой 4,3 %, другой вклад на 1 млн рублей со ставкой 3,5 %. Проценты за год составили:

по первому вкладу 64 500 рублей (1 500 000 × 4,3 %);
по второму вкладу 35 000 рублей (1 000 000 × 3,5 %).

Общая сумма процентов за год 99 500 рублей. Рассчитаем НДФЛ с процентов к уплате:

НДФЛ к уплате — 7 410 рублей ((99 500 рублей — 1 000 000 × 4,25 %) × 13 %).

Когда еще нужно платить НДФЛ?

На всякий пожарный случай напоминаем нашим читателям, когда еще необходимо платить НФДЛ с зарплат и прочих выплат сотрудникам, исходя из предписаний части 6 статьи 226 НК РФ (выписываем из текста):

При получении в банке наличных денег на выплату зарплаты — не позднее дня их получения;
При перечислении зарплаты на счета работников в банке — не позднее дня перечисления;
При выплате зарплаты в натуральной форме — не позднее дня, следующего за днем, когда НДФЛ удалось удержать с ближайшей денежной выплаты работнику.

На основе всего вышеизложенного мы делаем вывод, что в выплате НДФЛ с аванса необходимо руководствоваться правилом «последнего числа», а это значит, что проблем не должно возникнуть, даже если по каким-то не зависящим от вас причинам была задержка в выплате заработный платы работникам. Более того, нам всем не стоит расстраиваться из-за того, что текущая ставка НДФЛ в нашей стране составляет 13%, ведь она сравнительно небольшая по отношению к другим государствам, где люди обеспечивают жильем беженцев, их пособия и т.д. Во всяком случае, повышать ее тоже не стоит в силу неспособности парламентариев к более конструктивным действиям в своей работе. Если они не могут организовать ее так, чтобы не повышать налоги, тогда, пожалуй, им нужно самим «кушать попроще» и тогда мифических проблем возникать не должно. Может быть, все эти разговоры не настоящие и в какой-то мере связаны с грядущими выборами первого лица страны? Пока не известно, хотя за развитием этого вопроса наблюдать точно стоит.

В любом случае, дорогие читатели, рекомендуем вам заниматься сугубо своими личными делами и не обращать столь пристального внимания на то, что говорят «там наверху». Мы практически не имеем никакого реального представления о том, что ими движет и даже какие у них есть внутрипартийные противоречия – тем более. Давайте пока работать так, как привыкли. А там видно будет.

Каков срок уплаты НДФЛ в 2020 году с зарплаты

С зарплаты работника НДФЛ удерживается на общих основаниях (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ). Сроки уплаты НДФЛ в 2020 году с авансаизарплаты совпадают, поскольку выплата аванса привязана к выплате зарплаты.

Таким образом, НДФЛ с зарплаты вы перечисляете на следующий день после ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашем примере, где выплата зарплаты за ноябрь произведена 5 декабря, уплатить НДФЛ надо 6 декабря.

Если случится так, что работник, получив аванс, заболел. Зарплату за вторую половину месяца ему уже не начислят и не выплатят, ведь он на больничном. Вопрос: в какой срок уплатить НДФЛ?

В такой ситуации мы рекомендуем выплачивать аванс сразу за минусом НДФЛ. Перечислить налог надо будет позднее, вместе с НДФЛ за вторую часть месяца. Чтобы уплатить НДФЛ в 2020 году понадобится составить платежное поручение — платежный документ, на основании которого казначейство зачисляет деньги на соответствующий бюджетный счет. Этот образец поможет вам без труда его оформить.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Ндфл с аванса по заработной плате 2016-2017

Несвоевременная уплата в бюджет подоходного налога карается серьезными штрафами, которые, согласно статье 123 НК РФ, достигают 20% от суммы обязательного платежа. Опасаясь санкций со стороны государства, бухгалтера задаются вопросом, когда следует перечислять НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016-2017 году: в середине месяца или в момент окончательного расчета.

Согласно положениям НК РФ (статья 223), днем получения заработной платы признается последняя дата месяца, за который сотруднику был начислен оклад, или последний день работы на предприятии увольняющегося человека.

Законодательство обязывает компанию перечислять НДФЛ одновременно с выплатой заработной платы. Экономическое значение аванса немного иное: это выдержка из оклада, которая переводится персоналу до конца месяца, а в момент окончательно расчета будет вычтена из начисленной бухгалтером суммы. В середине месяца работники не получают доход, и основания для обложения его налогом отсутствуют.

Исключение из этой логики – организации, внутренние документы которых гласят, что зарплата персоналу уплачивается каждые две недели. Для них перечисление НДФЛ приурочивается к каждому перечислению, то есть происходит дважды за 30 дней.