Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При проведении процедуры увольнения обстоятельства могут сложиться так, что у вас за несколько лет накопилось значительное количество дней неиспользованного отпуска. Но вы не намерены затягивать расставание с прежним работодателем, так как вас ждёт новый. В этом случае вы вправе потребовать компенсацию за неиспользованные дни отдыха.
Как образуется неиспользованный отпуск в 2020-м?
Не использованный отпуск — это сумма всех дней, положенных для отдыха, суммированных в течении года.
Первыми днями отпуска считаются 28 положенных дней в году по закону. За ним следует дополнительный оплачиваемый отпуск (если он вам все же полагается в зависимо от условий труда). Неиспользованные дни для отдыха прибавляются к сумме последующего отпуска в новом календарном году.
Отказ от декретного отпуска или выхода с него немного ранее не дает право «догуливать» его потом.
Этот случай также является исключением для неиспользованного отпуска. Также к неиспользованным дням положенного отдыха относятся дни по беременности и родам. В этом случае выдается лист нетрудоспособности, а это значит, что эти дни рассматриваются как больничный.
За неиспользованный отпуск по родам и беременности также нельзя получить компенсацию.
Согласно Трудовому Кодексу РФ, вам, как работнику какой-либо организации, работодатель должен предоставить минимум 28 дней в году основного отпуска. Если у вас не возникло желание его использовать, возможен перенос отдыха на следующий год.
Работодатель не имеет право не предоставлять вам отдых более 2 лет. Это запрещено законом.
Неиспользованный отпуск всегда возможно заменить выплатой (компенсацией), но сумма положенных к ней дней колеблется в зависимости от того, увольняется работник или нет.
Для расчета положенной к выплате суммы, необходимо сложить все рабочие дни за прошедший год и высчитать среднюю зарплату, по которой будет видна сумма компенсации. Для того, чтобы получить деньги за не использованный отпуск, следует написать заявление начальнику организации.
Компенсация части ежегодного оплачиваемого отпуска
В соответствии со статьей 126 ТК РФ сотрудник вправе заменить денежной компенсацией часть ежегодного оплачиваемого отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Это возможно в случае если работнику положен удлиненный или дополнительный отпуска (ч. 2 ст. 115, ст. 116 ТК РФ).
Вместе с тем есть некоторые особенности, которые важно знать. Например, сотруднику необходимо написать заявление, чтобы получить компенсацию, так как организация не имеет право по своей инициативе заменить работнику часть отпуска компенсацией.
В том случае, если руководством компании было принято решение заменить отпуск денежной компенсацией необходимо составить заявление в свободной форме, с указанием периода, за который предоставляется данная компенсация. Средний заработок в таком случае будет рассчитываться аналогично расчету компенсации за неиспользованный отпуск.
Налогообложение: некоторые особенности
Компенсирующие выплаты в связи с потраченным отпуском законодательство рассматривает так же, как и заработную плату. Потому требуется уплата налогов, сборов и страховых взносов. К ним относятся:
- Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Обычно идёт с 2,9-% ставкой.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) (5,1 %).
- НДФЛ (13 %).
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (22 %) .
Любые компенсационные выплаты составляют базы для налогообложения. С этих денег государственному бюджету перечисляется НДФЛ. Начисление и выплата налога осуществляется в тот же день, что и возмещения. Страховые взносы уплачиваются не позднее 15 числа в месяце, который следует за периодом начисления денег.
Для выплаты используется один из следующих способов:
- Выдача в банковской компании. Главное – чтобы служащие вовремя подтвердили, что зачисление произошло.
- Перевод поступлений на банковский счёт служащего.
- Выдача наличными через кассу.
У налогообложения и в этом случае есть некоторые исключения.
Расчет компенсационных выплат
Чтобы определить сумму возмещения за неизрасходованный отпуск, если подчиненный решил уволиться, для расчета используется не календарный период, а рабочий, начиная с момента подписания договора. Порядок исчисления является общепринятым, начисления выполняются по утвержденным формулам. Заранее определяется количество дней отдыха за один полностью отработанный месяц. Для этого общее численное значение стандартного периода делится на 12:
28 / 12 = 2,33.
Если сотруднику полагается удлиненный отрезок времени на отдых, то на 12 делится его установленный размер. Полученное значение умножается на число месяцев стажа.
Ст. 139 ТК РФ и Положение № 922 содержат нормы, регламентирующие порядок расчета суммы компенсации за неотгулянный отпуск, а также унифицированную формулу исчисления.
(S / 29,3) / 12 * K, где
- S – общий суммарный доход сотрудника, полученный за один календарный период;
- K – продолжительность отпуска (28 – стандартный, 56 — удлиненный);
- 29,3 – среднее количество дней в месяце (из расчета одного года).
Работник принят на работу 1 марта 2008 года. Он использовал 28 календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 2008 году. Увольняется 1 октября 2009 года в связи с ликвидацией предприятия. Стаж для расчета компенсации за неиспользованный отпуск составит 7 мес. (с 1 марта по 1 октября 2009 года включительно). Это больше, чем 5,5 месяцев. Следовательно, работнику полагается компенсация за полный отпуск, т. е. за 28 календарных дней.
Работник, не отработавший в организации периода, дающего ему право на полную компенсацию, имеет право на пропорциональную компенсацию календарных дней отпуска. В этом случае на основании пункта 29 Правил количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается путем деления продолжительности отпуска в календарных днях на 12. Исходя из этого, при продолжительности отпуска 28 календарных дней размер компенсации составит 2,33 календарного дня за каждый месяц работы, включаемый в стаж, дающий право на получение отпуска.
Действующим законодательством не предусмотрена возможность округления дней неиспользованного отпуска до целых чисел (2,33 дня, 4,66 дня и т. д.).
В соответствии с пунктом 8 статьи 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами может быть признана только та сумма компенсации за неиспользованный отпуск, которая рассчитана в соответствии с общеустановленными правилами. Округление количества дней неиспользованного отпуска в большую сторону (с 4,66 дней до 5 дней) приведет к завышению размера выплат, произведенных в пользу работника и к занижению налоговой базы по налогу на прибыль. Округление в меньшую сторону (с 2,33 дня до 2 дней) приведет к выплате работнику меньшей суммы, чем полагается по закону.
Не производится округлений до целых значений количества дней неиспользованного отпуска и в расчетах, приведенных в качестве примеров в письмах Роструда от 26.07.2006 № 1133-6, от 23.06.2006 № 944-6.
Как правило, последний месяц отпускного стажа оказывается неполным. Если в нем отработано 15 календарных дней и больше, этот месяц стажа округляют до полного. Если отработано меньше 15 дней, дни месяца в расчет не берутся (ст. 423 ТК РФ, п. 35 Правил, письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6).
С работником заключен краткосрочный трудовой договор на выполнение работ с 27 марта по 5 мая 2009 года включительно. Требуется рассчитать сумму компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
За период с 27 марта по 5 мая 2009 года отработан 1 месяц и 8 дней. Так как 8 календарных дней меньше 15, то в расчет они не принимаются. Следовательно, в стаж, дающий право на получение компенсации за отпуск, зачитывается 1 месяц работы.
Поскольку с работником заключен трудовой договор краткосрочного характера, то применяются правила статьи 291 ТК РФ. Компенсация за неиспользованный отпуск составит 2 рабочих дня.
Если с работником заключен трудовой договор на неопределенный срок, но по каким-то причинам он прерывается до окончания двухмесячного срока работы, нормы статьи 291 ТК РФ применяться не могут.
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск
Порядок расчета компенсации следует из пункта 8 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213, и решения Верховного суда РФ от 13.07.2006 № ГКПИ06-637.
На основе этих документов можно вывести следующую формулу:
| Сумма компенсации за неиспользованный отпуск | = | Средний дневной заработок | X | Количество дней неиспользованного ежегодного отпуска, превышающее 28 календарных дней |
Особенности предоставления компенсации за дополнительный неиспользованный отпуск
Особенными принято считать случаи, когда компенсация считается для сотрудников, устроенных на временные должности или выполняющих сезонные работы.
Расчет при сезонных работах
Для таких сотрудников отпуск рассчитывается по рабочим дням. Для расчета используется обычная формула, но вместо числа неиспользованных дней, в расчет берутся рабочие. Показатель рассчитывается так: из количества отработанных месяцев умноженных на 2 убираются дни, что уже были использованы.
Даже если работник проработал менее года, то он тоже может получить компенсацию. Вот только с условием, что отработан почти год — 11,5-12 месяцев, если стаж меньше, то компенсацию тоже можно получить, но только при наступлении следующих ситуаций:
- При ликвидации, реструктуризации или остановке работы предприятия
- При отправке на службу в армию
- При отправке в командировку с целью обучения
- При переводе в другое место по инициативе работодателя
- В случае профнепригодности сотрудника, которая выявилась во время работы
Как рассчитать размер компенсации?
Первое, что необходимо сделать для определения суммы компенсации, – подсчитать отпускной стаж работника, который увольняется.
За каждый отработанный год специалисту полагается оплачиваемый полный ежегодный отпуск. По общим правилам его продолжительность составляет 28 дней.
Если сотрудник отработал не полный год, количество неиспользованных дней отдыха определяется пропорционально отработанным дням.
Если сотрудник трудился на своем последнем рабочем месте менее 11 месяцев без отдыха, а он полагался ему в календарных днях, число неиспользованных дней определяется по одному механизму.
Для этого необходимо число дней отдыха, положенных за год, разделить на 12 и умножить на число месяцев работы в компании. Из полученного числа следует вычесть количество использованных дней отдыха за время работы у конкретного работодателя.
Если сотрудник работал на последнем рабочем месте менее одного месяца, или если на момент увольнения все дни отпуска истрачены, компенсация при увольнении не выплачивается. Если в результате вычислений по указанной формуле получается не целое, а дробное число, его можно округлить в большую сторону (в пользу работника).
Роструд разъяснил, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в связи с ликвидацией или сокращением штата
Если работник на момент увольнения в связи с ликвидацией предприятия или сокращением штата отработал в компании свыше года и пяти с половиной месяцев, но не воспользовался правом на отпуск за второй рабочий год, то ему полагается полная компенсация за неиспользованный отпуск, то есть за все 28 календарных дней. Соответствующие рекомендации Роструда содержатся в протоколе № 2 от 19.06.2014 (утвержден на заседании рабочей группы по информированию и консультированию работников и работодателей).
По общему правилу при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).
Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении работника, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается работнику, отработавшему полный рабочий год.
Он состоит из 12 полных месяцев и исчисляется со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю. Например, если работник принят на работу 1 июля 2013 года, то отпуск ему предоставляется за рабочий год с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года.
Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск установлен Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (далее — Правила). Этот документ хоть и принят более 70 лет назад, но применяется до сих пор (в части, не противоречащей действующему законодательству).
Согласно пункту 28 Правил, если работник отработал не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, то компенсация полагается как за полный рабочий год, то есть за 28 календарных дней отпуска. При этом причина увольнения не важна.
Полная компенсация полагается также работникам, проработавшим от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются по причине ликвидации предприятия, сокращения штата и другим основаниям, перечисленным в подп. «а» — «д» п. 28 Правил.
Компенсации за неиспользованные дополнительные отпуска при увольнениях
Средний заработок: В мае с учетом прогула отоработано 12 дней (12 дней*1,4)=16,8 6525,71:16,8=388,44 за день; Компенсация за основной отпуск составит: 2,33*358,56=835,45 рубКомпенсация за дополнительный отпуск:За 1 полный месяц, который отработал сотрудник ему положено:12 дн :12 мес*1 мес=1 день.1*388,44=388,44 руб начислена компенсация за доп. отпуск при увольнении.Итого:835,45+388,44=1223,89 (руб) Пожалуйста, посмотрите. правильно ли я сделала.
В ст. 116 ТК РФ прописан перечень лиц, претендующих на получение ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска. К ним относятся:
- личности, которые работают во вредных или опасных условиях;
- лица с рабочим днем по длительности превышающим установленные нормативы;
- работники, характер труда которых правительством регламентируется как «особый»;
- личности, которые исполняют свои обязанности на дальнем Севере или уравненных к нему районах.
Последние две группы лиц, которым положен отплатный дополнительный отпуск, относятся к работникам с вредными или опасными условиями труда, так при выполнении своих трудовых функций они переживают большее напряжение и подвергают свою жизнь со здоровьем большему риску, чем прочие трудящие.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Может ли работодатель не предоставить отпуск перед увольнением, а только компенсацию?
Ответ: Право на отпуск предоставляется работодателем, поэтому заявление может быть отклонено и выплачена компенсация. Датой увольнения будет отражен последний день отпуска, в течение которого нельзя принять на место увольняющегося нового работника.
Вопрос №2: Нередко случаются ситуации, когда работник много лет использовал право на отпуск. Как быть работнику, если работодатель не желает отпускать своего работника и заявление на увольнение?
Ответ: Процедура увольнения должна быть соблюдена обеими сторонами. Поэтому работнику необходимо уведомить работодателя не менее чем за две недели до планируемой даты увольнения. Работодатель обязан принять это заявление. При отказе работнику следует зарегистрировать заявление у секретаря. Как вариант – отправка заявления по почте с описью вложения.
Невозможность замены деньгами
Для некоторых людей вопрос о том, положена ли компенсация за неиспользованный отпуск, не может быть поднят ни при каких обстоятельствах. В данную категорию входят беременные женщины и работники до 18 лет.
Для людей, занятых во вредных или опасных условиях труда, компенсация за отпуск по ТК РФ за дополнительные дни отдыха также недопустима. Однако на компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении указанная норма законодательства не влияет.
Если сотрудник имеет право на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения в 2018 году, он в целях проведения данной операции в бухгалтерском и кадровом учете обязан написать заявление на компенсацию отпуска, образец которого может быть следующим.
Право на получение компенсации не зависит от причины увольнения работника
Несколько в ином порядке могут оформляться по этому поводу отношения работодателя и работника на предприятиях, расположенных в отдаленных местностях. В соответствии со ст.15 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (в ред. изменений и дополнений) при увольнении работника, не использовавшего ежегодный отпуск, с предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по желанию работника может предоставляться отпуск с последующим увольнением, за исключением случаев расторжения трудового договора (контракта) в связи с совершением виновных действий. В таком случае выплата компенсации не производится.
Дополнительный отпуск за вредные условия труда
Дополнительный отпуск за вредные условия труда предоставляется в соответствии со Списком производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22 (в ред. изменений от 16.07.1988 и от 18.10.1990) (далее по тексту — Список) и Инструкцией о порядке применения Списка производств, цехов профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20 (далее по тексту — Инструкция по ВУТ).
Список производств с вредными условиями труда (ВУТ) работников промышленно — производственного персонала предприятий и объединений, занятым на добыче и транспортировке соли, утвержден Постановлением Госкомтруда СССР от 01.03.1991 N 56.
Продолжительность отпуска составляет от 6 до 36 рабочих дней.
Право на дополнительный отпуск имеют работники, профессии и должности которых предусмотрены по производствам и цехам в соответствующих разделах Списка, независимо от того, в какой отрасли народного хозяйства находятся эти производства и цеха. Дополнительный отпуск за ВУТ предоставляется одновременно с ежегодным отпуском.
Дополнительный отпуск за ВУТ предоставляется также работникам, профессии и должности которых не включены в Список, но выполняющим в отдельные периоды времени работы в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда, предусмотренных в Списке.
В соответствии с п.9 Инструкции по ВУТ замена дополнительного отпуска за ВУТ денежной компенсацией также не допускается — выплата компенсации может иметь место лишь при увольнении работника.
В тех случаях, когда у работника право на ежегодный (основной) и дополнительный отпуск возникает в различное время, то эти отпуска предоставляются ему одновременно и полностью, но при этом право на новый отпуск в счет следующего рабочего года исчисляется раздельно как по ежегодному (основному), так и по дополнительному отпуску.
Пример 9. Работник увольняется с работы с 29 мая 2000 г., не использовав основной отпуск продолжительностью в 24 рабочих дня за рабочий год с 14 августа 1999 г. по 13 августа 2000 г.
Кроме того, с 10 июня 1998 г. работник работает по профессии, которая дает право на получение дополнительного отпуска продолжительностью 12 рабочих дней. За рабочий год с 10 июня 1999 г. по 9 июня 2000 г. дополнительный отпуск за ВУТ работником не использован.