Взимания налога на доходы физических лиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взимания налога на доходы физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Физические лица в России обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления в социальные страховые фонды – Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования. Из этих взносов формируются пенсия, оплата больничных листов и социальные пособия. Помимо этого физические лица несут бремя уплаты косвенных налогов – налога на добавленную стоимость и акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты. По некоторым оценкам, физические лица фактически уплачивают до 70 % сумм косвенных налогов, поступающих в бюджет России.

Налоговые вычеты не относятся к льготам. По словам юриста Владислава Кима, нет единого мнения относительно правовой природы такой категории, это иной инструмент снижения налогового бремени, предусмотренный исключительно по налогу на доходы физических лиц. Регулирование вопроса о вычетах по НДФЛ сосредоточено в ст. ст. 218 – 222 НК РФ. Согласно этим статьям, можно выделить семь типов вычетов:

• стандартный (на детей и самого налогоплательщика);

• социальный (на лечение, обучение);

• имущественный (на приобретение жилья);

• инвестиционный;

• вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;

• вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;

• профессиональный вычет.

Хоть раз каждый задавался этим вопросом: «Да куда вообще идут мои налоги? за что я плачу?». Здесь все просто — НДФЛ поступает в консолидированный бюджет РФ. То есть — в федеральный, бюджет субъекта, города и района.

85% от НДФЛ поступает в бюджет субъекта. То есть, если вы работаете в Краснодаре, то налог пополнит бюджет Краснодарского края. Остаток из 15% распределяется по местным бюджетам.

Иными словами, НДФЛ не уходит в федеральный бюджет — он остается в том субъекте, где вы работаете. Его тратят на благоустройство вашей области или города — строительство дорог, ремонт школ, работа больниц, проведение городских праздников.

Статьи расхода по бюджету можно найти на сайтах администраций субъектов РФ.

---

НДФЛ — не единственный налог в пользу государства. Есть еще пенсионные и страховые отчисления, налоги на имущество, а еще мы все платим НДC. Поэтому платим налоги и живем спокойно.

Опыт СМИ в поддержании законодательных инициатив в сфере налогообложения

Средства массовой информации традиционно относятся к любым нововведениям в налоговой сфере скептически и в первую очередь ставят своей целью оценить все позитивные и негативные последствия для экономики и общества.

Безусловной поддержкой СМИ пользовались только законодательные инициативы, которые были однозначно позитивными для налогоплательщиков, как, например, отмена налога с продаж в 2004 году или снижение страховых взносов в социальные фонды для предпринимателей.

В 2014 году в СМИ развернулась кампания по информированию населения об изменении порядка расчета налога на имущество физических лиц: было объявлено, что вместо привычной инвентаризационной стоимости в 2016 году налог будут рассчитывать, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Новый принцип декларировался как способ более справедливый, позволяющий повысить налоговую нагрузку на владельцев дорогой недвижимости.

Некоторые СМИ подогревали панические настроения, возникшие в обществе, и прогнозировали рост налога до неподъемной для населения величины. Однако большинство СМИ взвешенно подошли к этой теме, разъяснив на примерах, что размер налога для большинства изменится незначительно. Это помогло заметно снизить градус напряженности в обществе.

В 2015 году благодаря СМИ распространилась информация о появлении инвестиционного налогового вычета для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС). Этот вид счетов и связанная с ним налоговая льгота были специально разработаны в рамках государственной политики по стимулированию инвестиционной активности населения. СМИ принадлежит большая заслуга в популяризации этого нового финансового продукта и преимуществ, которые получает инвестор, который управляет своим портфелем посредством ИИС.

---

¹Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 16.

²Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 25.

³Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 19.

⁴Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. – с. 4.

⁵Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 27.

⁶Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – с. 21.

⁷Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. – с. 9.

⁸Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) о т 31.07.1998 № 146-ФЗ, с посл. изм. и доп. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000.

⁹Рахманова С. Ю. Актуально о НДФЛ. / М.: Бератор-Паблишинг, 2008. – с. 3

¹⁰Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. – с. 3.

¹¹Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – с. 18.

НДФЛ может быть не только уменьшен за счёт освобождения от налогообложения доходов, полученных в определённых ситуациях, о чём уже говорилось выше. Часть уплаченного налога можно вернуть за счёт вычетов. В отличие от ситуации с освобождением от налогообложения, когда НДФЛ вообще не начисляется и, соответственно, не уплачивается, вычет – это право (не обязанность!) налогоплательщика возвратить себе часть уплаченного налога.

Гл. 23 НК РФ устанавливает несколько видов вычетов, среди которых:

• стандартные (возмещение подоходного налога «чернобыльцам», Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам ВОВ, родителям, имеющим детей и другим категориям налогоплательщиков, ст. 218);
• социальные (можно вернуть подоходный налог с зарплаты работающему, например, за обучение, за лечение или другие медицинские услуги, ст. 219);
• инвестиционные (на доходы от реализации ценных бумаг, в сумме средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт, ст. 219.1);
• имущественные (можно получить возврат подоходного налога, к примеру, с покупки или продажи квартиры, ст. 220)

Налоговое бремя для физических лиц можно облегчить. Для этого предусмотрены налоговые вычеты. Сразу отметим, что такие льготы касаются исключительно резидентов, иностранные граждане не вправе рассчитывать на послабление выплат по НДФЛ. Без права на вычет остаются и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы уплаты налогов – ИП на упрощенной системе, на патенте, уплачивающие единый сельхозналог либо единый налог на вмененный доход. Кроме того, безработные граждане, не получающие доход, облагаемый НДФЛ, тоже не могут претендовать на вычеты.

Еще один важный момент: гражданин, получивший доход помимо основной деятельности, обязан задекларировать его до 30 апреля следующего года, а для получения вычета и возврата уже уплаченного НДФЛ декларацию можно подавать в течение всего года, следующего за тем, в котором было совершено событие (покупка квартиры, оплата учебы, лечения или другое).

Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

К таким доходам относятся:

• заработная плата;
• доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
• продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
• сдача имущества в аренду;
• выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
• дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

Общее понятие налогов, взимаемых с физических лиц

Налоги, которые взимаются правительством с населения, осуществляют функции, свойственные общим налогам. Ко всему прочему, они индивидуально связывают гражданина и государство или гражданина и органы местного управления, выражают его индивидуальную причастность к делам государства и территориального образования, создают ощущение активно действующего члена общества по отношению к данным делам, предоставляют основание для контроля за ними и ответственности правительства и органов местного управления перед плательщиками налогов. Конечно, в данном аспекте рассматриваются отношения и с организациями, но именно с гражданами они проявляются особенно четко за счет прямой связи с ними.

В соответствии с законодательством России система налогов с физ. лиц включает следующие виды налогов:

• подоходный налог или налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество;
• налог на имущество, переходящее в порядке наследования/дарения.

Кроме перечисленных налогов, физ. лица также уплачивают целевые и общие с юр. лицами налоги:

• земельный налог;
• налог с собственников ТС и иные платежи, которые зачисляются в дорожные фонды;
• единый налог на вмененный доход для конкретных типов деятельности;
• местные налоги, которые устанавливаются решением органов местного управления (налог на рекламу, иные налоги).

При установлении налоговой базы в расчет принимаются все доходы налогоплательщика, которые были получены им в денежной, а также натуральной форме, либо право распоряжаться которыми у него появилось; доходы в качестве материальной выгоды. В случае если из дохода налогоплательщика по его собственному распоряжению, решением суда либо других органов осуществляются какие-то удержания, то эти удержания не снижают налоговую базу.

Налоговая база устанавливается по отдельности по каждому доходу, в отношении разных додохов ставятся разные налоговые ставки.

В случае если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов, которые подлежат налогообложению, за данный налоговый период, тогда в этом налоговом периоде налоговая база равна нулю. Такие налоговые вычеты применимы для доходов, облагаемых по 13%-ной ставке.

Для доходов, по отношению к которым предусматриваются другие налоговые ставки, налоговая база устанавливается в качестве денежного выражения доходов, которые подлежат налогообложению. Причем налоговые вычеты не используются.

Порядок уплаты налога иностранцам

Иностранцы, которые попали на территорию нашей страны в безвизовом режиме, и устроились на работу, обязаны перечислять НДФЛ в казну страны в виде авансовых платежей. При этом, работать эти иностранные граждане могут с использованием патента:

• у физических лиц;
• в различных организациях;
• у индивидуальных предпринимателей;
• у лиц, ведущих частную практику.

В данном случае налог будет переводиться в государственную казну в виде авансов фиксированной величины. На период действия патента данная величина будет составлять 1 тысячу 200 рублей в месяц, кроме того, платеж будет индексироваться с использованием:

• коэффициента-дефлятора, актуального на конкретный годичный период;
• второго коэффициента, определяющегося согласно региональным закономерностям, сложившимся на рынке труда, который устанавливается местными законами на каждый конкретный календарный период.

Налоговый Кодекс предусматривает, что в определенных случаях налоговые резиденты могут быть освобождены от уплаты подоходного налога. А также они имеют право претендовать на его возврат, если он уже был оплачен.

В зависимости от обстоятельств вычеты бывают следующие:

1. Стандартные, предоставляемые людям в соответствии с их определенным статусом (инвалиды, семьи с несовершеннолетними детьми, родители несовершеннолетних инвалидов, а также некоторые другие категории граждан).
2. Социальные, предоставляемые в случаях, когда резидент произвел затраты на лечение, обучение или формирование будущей пенсии.
3. Имущественные, предоставляемые в случае покупке жилья, а также уплате процентов по ипотечному кредитованию.
4. Профессиональные, предоставляемые некоторым категориям предпринимателей, работникам, устроенным по гражданско-правовым контрактам и лицам, занимающимся частной практикой.

В зависимости от вида вычета, налоговое законодательство устанавливает максимально допустимую его сумму, а также обязательные условия для его оформления. Для оформления вычета надо подать декларацию 3-НДФЛ, а также все обязательные документы в течение 3 лет с момента возникновения данного права.

Можно ли уменьшить размер НДФЛ?

Мы будем пытаться подсказать, как уйти от налогов. Хотя спортивная игра «как не заплатить налоги» уже давно стала национальной игрой во многих странах. Однако, как и во многих других странах, в России есть многие расходы, которые уменьшают налоговую базу, а, следовательно, и размер самого налога. Объем настоящей статьи не позволяет привести полный перечень льгот и налоговых вычетов (их полный перечень можно найти на сайте ФНС), но на самых основных, которые касаются очень многих граждан, мы остановимся.

Во-первых, не облагаются НДФЛ следующие доходы:

• пенсии, алименты, выплаты донорам и стипендии;
• государственное пособие, а также всевозможные компенсации, в том числе при увольнении (в размере до трех окладов);
• материальная помощь от государства при стихийных бедствиях, террористических актах и др.;
• суммы частичного или полного возврата стоимости санаторного лечения;
• другие виды дохода по ст.217 НК РФ.

Кроме того, лица, плательщики подоходного налога, могут получить льготу. Эта льгота называется налоговый вычет. Что это такое? Это сумма, на которую уменьшается налоговая база, с которой платится налог. Например, пусть ваша заработная плата составила за месяц 20000 рублей. Стандартный НДФЛ составит 2600 рублей (13% от 20000 рублей) и в кассе или на карточку вы получите 20000 – 2600 = 17400 рублей. Однако, если вы имеете право на налоговый вычет, например, на 4000 рублей, то расчет будет иной. Налоговая база уменьшилась на 4000 руб. и подоходный налог рассчитывается с суммы 20000 – 4000 = 16000 рублей и он составит 2080 рублей. В результате такого расчета, «на руки» вы получите 17920 рублей. Как видим, экономия составляет 520 рублей. Право на налоговый вычет имеют все граждане, кроме перечисленных ниже:

• лиц, у которых нет другого источника дохода кроме пенсии;
• безработных, которые состоят на учете в центре занятости;
• индивидуальных предпринимателей, которые используют специальные налоговые режимы;
• некоторых других категорий лиц, получающих социальные выплаты.

Расчет суммы причитающегося к удержанию налога с полученного физическими лицами дохода в организации ООО «Колибри» производится по алгоритму.

Начисления производятся одновременно с подсчетом основной заработной платы и других удержаний.

Порядок расчета следующий.

1. Производится начисление всех причитающихся выплат (оклад, премия, коэффициенты).
2. Проводится анализ всех видов выплат на предмет налогообложения.
3. Уточняется статус налогоплательщика, а также право на налоговые вычеты, льготы, наличие уведомлений из налоговых органов.
4. От начисленной суммы заработной платы отнимается сумма всех вычетов.
5. Оставшаяся сумма считается налоговой базой, с нее удерживается налог.

Рассмотрим на примере порядок расчета налога на доходы физических лиц в организации ООО «Колибри».

Пример 1.

Дата выплаты зарплаты 15 число, начисления производятся 14 февраля. Оклад работника Свиридова А.Н. 25000 руб., премия составляет 25%, надбавка за стаж работы составляет 10%. Сумма ранее выданного аванса — 12500 руб. Работник является гражданином РФ, постоянно работает и проживает на территории РФ. Работник привлечен к материальной ответственности за утерю имущества организации на сумму 3000 руб.

1. Годовая бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Колибри» за 2013-2015 гг.
2. Положение об организационной структуре ООО «Колибри», утв. Советом директоров, протокол №12 от 17.11.2005 г.
3. Положение об отделе бухгалтерского учета ООО «Колибри» (в ред. от 11.12.2011 г.). — №10. — С. 2.
4. Расчетно-платежная ведомость ООО «Колибри» (форма № Т-49).
5. Сведения о численности, заработной плате и движении работников ООО «Колибри» за 2013-2015 гг. (форма П – 4).
6. Свидетельство о внесении записи ООО «Колибри» в единый государственный реестр юридических лиц 17.12.2002 г. № 77-01/00-11/2000-25074.
7. Устав предприятия ООО «Колибри», утв. Учредительным собранием, протокол №2 от 16.11.2005 г.
8. Учетная политика ООО «Колибри» за 2015 г. в целях налогообложения, утв. приказов директора №18 от 26.12.2014 г.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря 2015	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
	Дата (год, месяц, число)	2015	12	31
Организация: ООО «Колибри»	по ОКПО	79471919
Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности: Деятельность в области здравоохранения	ИНН по ОКВЭД	7715583258/ 771501001
85.1
Организационно-правовая форма / форма собственности:	ОКОПФ/ОКФС	47 16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384

Местонахождение (адрес): 127349, г. Москва, шоссе Алтуфьевское, д 100.

Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм. Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах. Если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Похожие записи:

• Исковое заявление к наследственному имуществу при отсутствии иного ответчика, возможно ли такое?
• Как объединить доли в квартире на одного собственника
• Порядок оформления ДТП сотрудниками ГИБДД без пострадавших 2023 с КАСКО