Платежное поручение по НДФЛ в 2023 году: новые реквизиты и образец заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платежное поручение по НДФЛ в 2023 году: новые реквизиты и образец заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Под иностранным лицом в данном случае понимают организацию либо физлицо из другой (дружественной, недружественной) страны. Для сведения: статус «недружественного государства» свидетельствует о том, что данная страна совершает недружественные действия, направленные на экономическую, политическую дестабилизацию России, а также угрожающие ее территориальной целостности. Это следует из положений ФЗ № 127 от 04.06.2018 (о мерах противодействия недружественным действиям США, иных зарубежных стран).

Выплата дивидендов нерезидентам из недружественной страны: основные моменты

1. Дивиденды этой категории участников выплачиваются тем же порядком, который установлен для выполнения обязательств перед зарубежными кредиторами (применительно к Указу № 95).
2. Российская компания производит выплаты в российских рублях по курсу ЦБ на день платежа, используя счет типа «С», предназначенный для исполнения именно данных обязательств. Для этого нужно, соответственно, открыть данный счет в банке РФ на имя нерезидента (небанковской кредитной структуре – в центральном депозитарии).
3. Данный порядок применяется при обязательствах на сумму больше 10 млн р. либо ее эквивалента в инвалюте за соответствующий календарный месяц. Эквивалент рублевой суммы определяется по курсу ЦБ ежемесячно на 1-е число.
4. Иные правила по «дивидендным выплатам» может устанавливать Центробанк (для НФО, некоторых банков) и Минфин (для плательщиков-резидентов, не попадающих под действие Указа № 95).

Когда применяют другие ставки по НДФЛ с нерезидентов

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК ставка НДФЛ с нерезидентов — 30%. Но тариф может отличаться от общеустановленного в таких ситуациях:

• 15% — когда любые физлица, не признанные резидентами, получают доходы в форме дивидендов как участники российских юрлиц (п. 3 ст. 224 НК);
• 13% — когда доходы получают от деятельность в России такие категории нерезидентов:
• иностранцы на патенте (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК);
• иностранные высококвалифицированные специалисты (п. 3 ст. 224 НК);
• соотечественники, которые ранее работали за границей и ныне являются участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ, а также члены их семей (п. 3 ст. 224 НК);
• граждане иных государств или лица без гражданства, когда их признали беженцами или они получили временное убежище в России (п. 3 ст. 224 НК);
• члены экипажей судов, приписанных к портам России и ходящих под ее флагом (п. 3 ст. 224 НК);
• иностранцы, когда их страны являются участницами ЕАЭС (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г.).

Как платить НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов уплачивайте платежкой на ЕНП в обычные сроки.

Платеж перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем (16) указывают “УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)” и приводят его банковские реквизиты.

• Статус плательщика (101) – 01.
• КПП (102) – 0 или КПП организации, даже если платите налог за ОП.
• КБК (104) – 18201061201010000510.
• УИН (22), ОКТМО (105), основание платежа (106), налоговый период (107), номер документа (108), дата документа (109) – 0. Поле 110 всегда пустое.
• Очередность платежа (21) – 5. Назначение платежа (24) – Единый налоговый платеж.

Кто такие нерезиденты?

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:

• для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

• для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

• от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

• доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;

• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

• доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;

• доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

• доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

• доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;

• доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

• вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

• вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме установленной п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Допускается ли выплата в валюте

В соответствии с валютным законодательством РФ расчеты между резидентами в иностранной валюте запрещены. Но выплата дивидендов нерезиденту в валюте иного государства не запрещена. Такая операция имеет ряд особенностей. Они связаны с необходимостью пересчета рублевых сумм в валютный эквивалент и наоборот по курсу ЦБР, а также с возникновением в связи с этим курсовых разниц. При выплате части прибыли нерезиденту в валюте придерживайтесь следующего алгоритма:

1. Пересчитайте на дату решения сумму к выплате в валютном эквиваленте по курсу ЦБР.
2. Если выплата осуществляется не в месяце принятия решения, на каждое последнее число месяца начисляйте курсовую разницу. Отражайте ее во внереализационных доходах (расходах).
3. На дату перечисления дивидендов рассчитайте НДФЛ и перечислите сумму в валюте за его вычетом. Этим же днем пересчитайте все операции в рублевом эквиваленте — и сумму выплаты, и НДФЛ. Отразите курсовые разницы.
4. Перечислите НДФЛ в бюджет в установленные сроки.

Покажем на примере.

ООО приняло решение выплатить дивиденды, в том числе участнику-нерезиденту — физическому лицу в долларах США. Курс рубля по отношению к доллару:

• на 01.04.2021 — 75,6373;
• на 30.04.2021 — 74,3823;
• на 04.05.2021 — 74,8451.

Налог на доходы физических лиц в 2022 году. Возврат и зачет НДФЛ: как избежать ошибок

НДФЛ – налог, взимаемый государством с доходов физических лиц. Налогоплательщиками могут выступать как резиденты, так и нерезиденты Российской Федерации. Доходы последних подпадают под налоговое обременение в том случае, если они получены на территории РФ.

Сумма отчислений в казну государства определяется размером установленной процентной ставки. Для налоговых резидентов она составляет 13 %. Повышенная ставка (15 %) применяется в ситуациях, когда налогооблагаемая база за отчётный период превышает пять миллионов рублей.

Для нерезидентов данный показатель может достигать 30 %. Исключение в данном случае составляют лишь:

• иностранные преподаватели, научные сотрудники, работающие на территории Российской Федерации;
• беженцы;
• граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, осуществляющие деятельность на территории России на основании трудового договора.

В отношении вышеуказанных категорий граждан применяется налоговая ставка в размере 13 %.

Это определённая часть полученной хозяйственным обществом чистой прибыли, которая распределяется между держателями акций или учредителями по итогам года (или другого отчётного периода указанного в уставе). Сумма дивидендов определяется на основании решения управляющего органа общества и рассчитывается пропорционально на одну акцию или долю. Таким образом, чем выше участие в капитале соответствующей компании, тем больше будет сумма дивидендной выплаты.

Дивиденды считаются доходом получателя. Это означает, что, как и любой другой вид дохода, такие выплаты подлежат налогообложению.

Валютное резидентство

Не стоит путать понятия «налоговый резидент» и «валютный резидент». Утрата статуса налогового резидента не влечет потерю валютного резидентства и наоборот.

Валютное резидентство определяет порядок применение к субъекту законодательства России о валютном контроле, в данном случае Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года («ФЗ-173»).

Так, валютными резидентами признаются:

1. Граждане России;
2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство;
3. Юридические лица, зарегистрированные по законодательству России;
4. Филиалы, представительства и иные подразделения российских юридических лиц за рубежом;
5. Дипломатические представительства, консульские учреждения России и прочие лица из пп. (д) п. 6 ч. 1 ст. 1 ФЗ-173, находящиеся за пределами РФ;
6. Россия, субъекты РФ, муниципальные образования.

Нерезиденты (все остальные), в т.ч.:

1. Иностранцы и лица без гражданства, не имеющие вида на жительство;
2. Юридические лица, зарегистрированные по законодательству иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами России;
3. Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ, и т.д.

В рассматриваемом случае перерасчет налога при смене налогового статуса учредителя должна производить организация, т.к. организация является налоговым агентом, и именно на нее возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет.

Переложить эту обязанность на физическое лицо нельзя, поэтому он не должен подавать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговый резидент — человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (Письмо Минфина от 23.05.2018 N 03-04-06/34676).

Нерезидент — человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, Налоговым кодексом РФ не установлен. Чаще всего таким документом является копия страниц паспорта с отметками о пересечении границы (Письмо Минфина России от 18.05.2018 N 03-04-05/33747). Если получить паспорт невозможно, то подтвердить статус резидента могут, например (Письма Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083):

• миграционная карта с данными о въезде и выезде из РФ;
• справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);
• приказы о командировках, путевые листы и т.п.;
• авансовые отчеты и документы к ним (проездные документы, документы за проживание);
• справка, полученная по месту проживания в РФ;
• договор с медицинскими (образовательными) учреждениями;
• справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).

Дополнительно можно представить:

• свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;
• документ о регистрации по месту жительства (пребывания) (Письмо ФНС России от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@).

Также для подтверждения статуса резидента РФ учредитель может представить документ, выданный налоговым органом. С 9 декабря 2017 г. такое подтверждение выдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@ (Приложение N 2 данного Приказа). Этот документ подтверждает статус налогового резидента за календарный год (п. 7 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@).

Законодательством не установлено регламента запроса данных документов.

Определяйте статус на дату получения дохода. Допустим доход получен 14.04.2018. Посчитайте, сколько дней человек находится в РФ с 15.04.2017 по 14.04.2018. Если 183 и больше — он резидент. Если меньше — нерезидент (Письмо ФНС от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@).

Ставка НДФЛ с дивидендов зависит от налогового резидентства гражданина, который их получает (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

• 13%, если гражданин — налоговый резидент РФ;
• 15%, если гражданин — нерезидент РФ. Отметим, что данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ).

Кто такие нерезиденты РФ

Статус нерезидента устанавливается на основании критериев, приведенных в статье 207 НК РФ. В частности, это пребывание в стране на протяжении менее 183 дней в течение 12 месяцев. При этом месяцы должны идти друг за другом. Если лицо находится вне РФ по ряду причин, эти периоды не будут включены в исчисляемый срок. Рассмотрим эти причины:

• Обучение или лечение за границей длительностью не более полугода.
• Выезд на морские месторождения углеводорода.
• Командировки (данный пункт касается военнослужащих, работников органов власти).

Рассматриваемый перечень причин оговорен пунктами 2.1 и 3 статьи 207 НК РФ. Пребывание лица в Крыму с 18 марта по 31 декабря 2014 года также будет считаться нахождением в РФ. Краткосрочные выезды (до 6 месяцев) из государства также не принимаются во внимание при расчетах.

Оплата НДФЛ с нерезидентов

НДФЛ за своих сотрудников оплачивает работодатель. Имеются в виду только те компании, с которыми специалист заключил трудовой договор. Если сотрудник работает неофициально, работодатель не выплачивает за него никаких налогов. Однако есть исключение: специалисты, которые трудятся на основании патента. При приобретении патента часть налогов уплачивается заранее.

Если рассчитывается налог для нерезидентов, работающих на основании патента, бухгалтеру следует отправить запрос в фискальные структуры. Нужно это для установления размера уже уплаченного сотрудником аванса. Размер налоговых отчислений может быть снижен на эту сумму. Ответ будет получен в течение 10 суток после отправки запроса.

Если специалист служит сразу в нескольких местах, аванс может быть зачтен только в одной компании.

Как правило, воспользоваться скидкой может та фирма, которая первой подала запрос. Порядок уплаты НДФЛ нерезидента такой же, как и в случае резидента. Расчет и перечисление налога выполняется работодателем. То есть он исполняет роль фискального агента.

Сроки перечисления налога определяется формой получаемого дохода:

• Оклад – в дату безналичного платежа или дату снятия наличных.
• Отпускные и справки о нетрудоспособности – не позже завершения месяца совершения платежей.
• Доход в натуральном виде – на следующие сутки после передачи.

Информация об уплаченном налоге передается в ИФНС. Для передачи сведений используется справка 2-НДФЛ.

Налоговые вычеты на получение дохода для юр. лиц

Стать участником ООО имеет законное основание как физ., так и юр. лицо.

Налоговая ставка на получение дохода для юр. лиц выглядит следующим образом:

• Организация РФ — 13 %
• Организация РФ, которая меньше 365 календарных суток до принятия распоряжения о произведении выплаты прибыли тем, кто имеет долю не меньше 50% в уставном фонде компании производящей выплату прибыли — 0%
• Зарубежная компания — 15% либо другая налоговая ставка, но только когда она предусмотрена в международном договоре об предотвращении двойного налогового вычета

Согласно итогам таблицы, видно, что, если организация РФ будет иметь не меньше 50% в уставном капитале другой организации РФ, тогда налоговый вычет на доход с полученной прибыли не будет взиматься. Для подтверждения данной льготы, юр. лицу нужно сдать в налоговую инстанцию документацию, где подтверждается законное право на полагающуюся долю в средствах компании, занимающейся выплатой прибыли.

К такой документации относятся следующие виды ценных бумаг:

• Сделка купли-продажи;
• Вердикт суда;
• Акционерное соглашение;
• Передаточный акт и другие виды документации.

Налог на доход с прибыли был определён и для юр. лиц, работающих по режиму УСН либо ЕСХН. Эти юр. лица не обязаны делать налоговые выплаты на прибыли, которую они получили от собственной деятельности. Но, по отношению к получению прибыли от участия в других организациях, было сделано несколько исключений:

• Юр. лица по УСН – распространяются положения п.2 ст.346.11 НК РФ;
• Юр. лица по ЕСХН – распространяются положения п.3 ст. 346.1 НК РФ.

В данных пунктах указано, что налоговые выплаты не распространяются на доход, который был получен от участия в других организациях.

Похожие записи:

• Со скольки лет можно употреблять алкоголь в России
• Лишили прав: когда и как их забрать обратно
• Заключение на усыновление: образец 2023 года