Декларация 3 НДФЛ для ИП на ЕНВД
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация 3 НДФЛ для ИП на ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.
Форма 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2022 году
Отчёт включает в себя титульный лист и два основных раздела. Первый раздел заполняют все. Второй раздел и 8 приложений к нему заполняются только в том случае, если есть сведения, которые в них следует указывать, в зависимости от статуса налогоплательщика.
Что нового в форме 3-НДФЛ в 2022 году:
- изменились штрихкоды разделов и приложений;
- из титульного листа убрали информацию о дате и органе, выдавшем паспорт, месте рождения налогоплательщика;
- обновлён раздел 2:
- сведения указываются в разрезе видов доходов, а не ставок, как ранее;
- объединены коды видов доходов от источников в РФ и за её пределами (ранее это были две разные таблицы);
- появились новые строки для доходов, облагаемых по разным ставкам;
- обновлены приложения 1 и 2;
- отдельный расчётный лист к приложению 3 «Расчёт авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ» убрали, а сведения из него перенесли в само приложение 3;
- в приложение 5 добавлены строки для инвестиционного вычета;
- приложение 7 дополнили строками для отражения налогового вычета, полученного в упрощённом порядке.
Срок представления декларации
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год ИП должен представить форму 3-НДФЛ не позднее 4 мая 2022 года (с учетом переноса выходных и праздничных дней).
В случае нарушения срока представления декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальный предприниматель будет привлечен к ответственности.
Объективная сторона налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ, выражается в непредставлении в определенный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Санкция указанной нормы предусматривает взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, определенного для ее представления, но не более 30 % названной суммы и не менее 1 000 руб.
Следовательно, при непредставлении налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ моментом начала рассматриваемого налогового правонарушения считается ближайший следующий за 30 апреля рабочий день соответствующего календарного года. Пункт 1 ст. 119 НК РФ не содержит четкого указания на момент окончания данного налогового правонарушения.
В связи с этим следует определять количество полных и неполных месяцев для расчета штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, со дня, предусмотренного НК РФ для представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в случае их заявления (Письмо ФНС России от 24.11.2021 № ЕА-4-15/16364@).
Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ
Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчетный счет и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме.
Например, ИП Смирнова Светлана Сергеевна находится на ОСНО и пишет тексты и посты для бизнеса. Она ведет деятельность одна, без работников. Заказчики обычно перечисляли оплату на расчетный счет. Но одна клиентка вместо денег рассчиталась продукцией собственного производства — тортами и пирожными. По итогам года ИП Смирнова включила доход, полученный в натуральной форме, в декларацию по 3-НДФЛ.
Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.
На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счета-фактура.
Некоторые доходы предпринимателя на общей системе налогообложения НДФЛ не облагаются. К ним, например, относятся:
- государственные пособия (за исключением больничного пособия);
- компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
- гранты;
- компенсации расходов, понесенных в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
- доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
- доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
- некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
- суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
- единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года.
Рассмотрим образец, как правильно заполнить 3-НДФЛ для предпринимателя на общей системе налогообложения.
Начинаем заполнять с приложения 3. На этом листе считается сумма дохода, расходов и уплаченных авансов. В верхних полях указывают ИНН предпринимателя и его фамилию, имя, отчество.
Строка 010. Вносим «Код вида деятельности» — 01.
Строка 020. Ставим код ОКВЭД — 60.24 грузоперевозки.
Строка 030. Показатель для расчета налоговой базы. Вписываем сумму дохода, полученного ИП Волковым за 2018 год без НДС — 438 000 рублей.
Строка 040. Сумма расходов, которые включаются в профессиональный вычет без НДС — 312 000 рублей. Они расшифровываются на:
- Строка 041. Материальные вычеты — 220 000 рублей.
- Строка 044. Иные вычеты — 110 000 рублей.
Как заполнить декларацию
При подготовке 3 НДФЛ ИП вносят необходимые сведения на титульную страницу, в два предусмотренных раздела, а при необходимости — еще в приложения и расчеты к ним. Пошаговая инструкция заполнения 3 НДФЛ для ИП за 2022 год начинается с заполнения титульного листа. Здесь указываются:
- ИНН в верхней части (то же самое нужно сделать на каждой странице документа).
- Если подается уточненный вариант — номер корректировки.
- Код категории, в которую включен плательщик налога (для ИП — 720).
- Код налогового органа, относящегося к месту проживания предпринимателя.
- Код государства (для РФ — 643).
- ФИО, паспортные реквизиты, телефонный номер ИП.
Предприниматель либо его представитель должны подписать титульник.
Сроки сдачи 3-НДФЛ и уплаты налога для ИП
ИП нужно направить декларацию за 2021 год в период с 01.01.2021 по 30.04.2021. Если российский бизнесмен решил прекратить деятельность в качестве ИП, сдать 3-НДФЛ потребуется в течение пяти дней после внесения отметки в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Например, ИП Сайков Степан Васильевич утратил статус ИП 22.05.2021, в этот же день данный факт отражен в ЕГРИП. Следовательно, сдать 3-НДФЛ при закрытии ИП нужно до 26.05.2021 включительно.
На уплату налога у предпринимателей времени больше. Перечислить налог, заявленный в 3-НДФЛ за 2021 год, полагается не позднее 15.07.2021. С 2021 года изменился порядок расчета авансов по НДФЛ. Теперь ИП не получают уведомления из налоговой, а сами рассчитывают авансы по итогам квартала и перечисляют в налоговую до 25 числа следующего месяца. Налог уплачивают частями — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 15 июля следующего года.
Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый полный и неполный месяц просрочки — 5 % от суммы НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.
Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2021. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %).
А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.
Кроме того, за непредставление декларации на предпринимателя могут наложить штраф в сумме от 300 до 500 рублей.
Сроки сдачи 3-НДФЛ и уплаты налога для ИП
ИП нужно направить декларацию за 2021 год в период с 01.01.2021 по 30.04.2021. Если российский бизнесмен решил прекратить деятельность в качестве ИП, сдать 3-НДФЛ потребуется в течение пяти дней после внесения отметки в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Например, ИП Сайков Степан Васильевич утратил статус ИП 22.05.2021, в этот же день данный факт отражен в ЕГРИП. Следовательно, сдать 3-НДФЛ при закрытии ИП нужно до 26.05.2021 включительно.
На уплату налога у предпринимателей времени больше. Перечислить налог, заявленный в 3-НДФЛ за 2021 год, полагается не позднее 15.07.2021. С 2021 года изменился порядок расчета авансов по НДФЛ. Теперь ИП не получают уведомления из налоговой, а сами рассчитывают авансы по итогам квартала и перечисляют в налоговую до 25 числа следующего месяца. Налог уплачивают частями — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 15 июля следующего года.
Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый полный и неполный месяц просрочки — 5 % от суммы НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.
Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2021. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %).
А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.
Кроме того, за непредставление декларации на предпринимателя могут наложить штраф в сумме от 300 до 500 рублей.
Подача нулевой декларации 3-НДФЛ
Информация в полях прописывается заглавными печатными буквами. Пустых строчек быть не должно, в них проставляются прочерки. Запись ведется исключительно с одной стороны листа. Внесение информации о суммах, полученных в качестве доходов, а также тех, которые относятся к расходам, осуществляется исключительно в рублевом эквиваленте.
- пропуск некоторых листов, требующих заполнения;
- отсутствие номера корректировки;
- указание неверного кода налогоплательщика;
- внесение кода ОКАТО, соответствующего месту предшествующей регистрации;
- невнесение данных, касающихся налоговых вычетов;
- проставление подписи исключительно на финальном листе;
- отсутствие документальных подтверждений понесенных расходов;
- отсутствие прописанного кода бюджетной классификации;
- внесение некорректных банковских реквизитов.
Основные правила заполнения декларации
Порядок оформления отчета 3-НДФЛ устанавливается соответствующей инструкцией:
- Отчет можно сформировать на компьютере или заполнить в ручную типографский бланк. При этом должны использоваться чернила синего или черного цвета.
- Если декларация составляется с помощью компьютера, то надо использовать шрифт Courier New, а размер 16-18 пунктов.
- Заполняя 3-НДФЛ, нужно помнить, что он должен располагать по одной странице на листе. Двухстороннюю печать нельзя использовать. Каждый лист декларации нумеруется, при этом у титульного листа должен быть номер «001». Помимо номера, на каждом листе отчета должен присутствовать ИНН.
- Данные в декларацию необходимо переносить из соответствующих подтверждающих документов, которыми могут выступать справки 2-НДФЛ, расчетные и платежные документы.
- Данные в отчетность должны заноситься таким образом, чтобы в поле присутствовал только один символ.
- Когда составляется объемный отчет, и места для сведений не хватает на одной странице, то заполняется еще один такой же лист.
- Исправлять ошибки в данной отчетности не допускается. Если она была допущена, то отчет следует оформить заново.
- Стоимостные показатели должны выражаться в рублях и копейках. При этом размер налога фиксируется без копеек.
- Числовые и текстовые поля необходимо заполнять начиная с левой ячейки.
- Если к отчету идут приложения, то число их страниц должно указываться на титульном листе.
Как получить справку 3-НДФЛ индивидуальному предпринимателю?
Существует 2 варианта того, как ИП может получить бланк либо готовую справку. Рассмотрим их подробнее в таблице.
| Предприниматель занимается только бизнесом и получает доход от него | Предприниматель, кроме бизнеса, работает дополнительно на официальной основе (по трудовому договору) |
| В этом случае нужно сделать следующее: перейти по данной ниже ссылке на сайт ФНС, выкачать с него актуальный сейчас бланк 3 НДФЛ и заполнить его, руководствуясь правилами, написанными в следующей главе. | Необходимо обратиться к бухгалтеру, а при его отсутствии – к руководителю, с просьбой выписать справку. Для указанных выше лиц изготовление подобных справок – их прямая обязанность, в исполнении которой они не могут отказать на законном основании. |
Как заполнять декларацию?
Общие положения
Для любой декларации данного вида характерны графы, заполняемые вне зависимости от того, каков правовой статус лица, уплачивающего налоги, или на каком режиме налогообложения он находится. К ним относится обязательность написания на 1 странице следующих сведений:
- ИНН и номер страницы
- Наименование налогового периода. Здесь указывается год в цифрах.
- Код ИФНС, которая принимает документ.
- Данные плательщика, а именно: ФИО, дата рождения, где родился.
- Данные из паспорта, в частности, номер с серией, каким органом выдан и в какую дату.
- Указание на то, является ли плательщик резидентом либо нерезидентом России.
- Номер телефона.
- Количество страниц в декларации.
- Подпись.
СПРАВКА!
Прочие страницы в обязательном порядке содержат ИНН, номер страницы, ФИО плательщика, а также его подпись, удостоверяющую написанные данные.
Рассмотрим особенности заполнения для каждой категории предпринимателей.
| ИП на ОСНО | ИП на специальном режиме, когда он хочет получить налоговый вычет | ИП, продавший имущество, не используемое им в бизнесе |
| Этой категории бизнесменов нужно вписать сведения в лист В, а также разделы 1 и 2. Начнем с листа В. В нем пишется:
В разделе 2 указывается:
В разделе 1 пишется:
|
Кроме титульного листа бизнесмену нужно внести данные в разделы под номерами 1 и 2. О том, как это сделать, было написано в столбце «ИП на ОСНО». Предпринимателю могут потребоваться дополнительные листы декларации, например:
|
Кроме титульного листа, ИП обязан заполнить разделы под номерами 1 и 2, а также лист под литерой «Д2». |
Нулевая 3-НДФЛ для ИП: образец
Рассмотрим заполнение нулевой декларации ИП на примере.
ИП Пименова А.А. занимается покупкой и продажей земельных участков, применяя ОСНО (код ОКВЭД 68.10.23). В связи с пандемией коронавируса 2021 год выдался непростым, и предпринимательница дохода не получила, поэтому обязана сдать нулевую декларацию:
| Поле, строки | Показатель | Что значит |
| Номер корректировки (титульный лист – ТЛ) | 0 | Первичный отчет |
| Код налогового периода (ТЛ) | 34 | Налоговый период – год |
| Код категории плательщика (ТЛ) | 720 | Физлицо, имеющее статус ИП |
| Код статуса плательщика (ТЛ) | 1 | ИП по итогам года является резидентом РФ |
| 010-050 разд.1 | Прочерки | ИП уплачивает авансы и налог согласно п. 7 ст. 227 НК РФ, поэтому эти строки им не заполняются |
| 060 разд.1 | 18210102020011000110 | КБК для уплаты НДФЛ ИП в 2021 году |
| 070, 090, 120, 150 разд.1 | 61701000 | Код ОКТМО по месту жительства ИП |
| Остальные строки разд.1 | Прочерки | Суммы налога к уплате и уменьшению равны 0 |
| 001 разд. 2 | 13 | Ставка НДФЛ (13%) |
| 002 разд. 2 | 3 | Код вида дохода |
| Остальные строки разд.2 | Прочерки | Показатели для расчета отсутствуют |