Что такое акцизный налог, как получить акциз, формула подсчета налога

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое акцизный налог, как получить акциз, формула подсчета налога». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Акциз — это налог на товары, облагаемые при производстве или употреблении. Он взимается на определенные виды товаров, такие как алкоголь, табак, автомобили и топливо. Этот налог необходим для получения дополнительных денежных средств для государственного бюджета.

Преимущества и недостатки акцизной системы

Применение акцизов в налоговой системе, как уже отмечалось выше, носит характер регулирующий, в отношении тех товаров, которые государство считает роскошью, или вредящих здоровью граждан. По сути акциз – это завуалированный «штраф» за приобретение таких товаров. По мысли законодателей, акцизы позволяют:

• стабильно наполнять бюджет;
• стимулировать потребление и производство в определенном «правильном» русле.

Однако на практике у этого явления две стороны, и экономисты, социологи не прекращают полемику по вопросу применения акцизов и их постоянного повышения.

Например, повышение цен за счет акцизов на табак и алкоголь приводит к тому, что население, употребляющее указанные товары, переходит на более дешевые, зачастую контрафактные аналоги, качество которых отследить невозможно.

Положительный эффект, свидетельствующий об уменьшении потребления вышеуказанных товаров, возможен, как показывает мировой опыт, лишь в долгосрочной перспективе (более четверти века) и в ограниченном количестве мировых держав (в настоящее время это произошло в Италии и Швейцарии). Тем не менее у «акцизного» метода борьбы за здоровье нации много сторонников среди законодателей – ставки продолжают увеличиваться год от года.

Похожая ситуация и с акцизами на автомобили, бензин. Часть специалистов считает применение к этим товарам указанного налога правомерным, отмечая, что автомобиль все еще остается роскошью для населения, особенно в сельской местности. В то же время, по их мнению, увеличение акцизов в этой сфере приведет рынок авто:

• к снижению количества автомобилей в крупных городах;
• к переходу на производство электромобилей.

Акцизы на разные группы товаров в России постепенно растут. Как правило, ставки повышают на ежегодной основе (и хотя иногда ставки, наоборот, снижаются на некоторое время, всё же общая тенденция — к повышению нагрузки на потребителя).

Так, с 2010 по 2020 год акциз на сигареты вырос более чем в десять раз, а средняя цена пачки сигарет подорожала почти в пять раз — с 25 до 120 рублей.

Ежегодное повышение акцизов — это одна из причин повышения цен на бензин, алкогольные напитки и другие подакцизные товары.

При этом не только потребители не очень рады таким повышениям, но и бизнес. В компаниях — производителях алкогольной продукции считают, что дальнейший рост акцизов приведёт только к упадку рынка и уходу экономики в тень. Производители табачной продукции также опасаются, что из-за роста цены на сигареты бизнес может уйти в тень и начать продавать контрафакт.

Акциз при ввозе (импорт)

Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.

Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза. Твёрдая ставка — это стоимость за единицу измерения продукции. Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др. Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров. Например, литров, л.с., штук, грамм.

Налоговая база по акцизам

Принятые государством тарифы на товары массового потребления формируют действующие акцизы. Налоговая база разрабатывается Налоговыми Органами и принимается Правительством страны. База зависит от введенных ставок и разработана в четырех видах:

1. Объем акцизного товара в натуральном выражении с применением твердой ставки.
2. Объем произведенных изделий при расчете твердой и адвалорной ставок одновременно. Работает для продукции с комбинированной акцизной ставкой.
3. Стоимость продуктов, на которые установлена цена в 40 статье Налогового Кодекса и действует адвалорный процент.
4. Стоимость товаров, высчитанная из средних торговых цен по предыдущему налоговому периоду или по рыночным ценам. По ним работает адвалорный тариф.

От того, с какой продукцией работает компания, будет зависеть, какой налоговой базой будет пользоваться налогоплательщик при расчете бюджетного платежа. Если фирма изготавливает разные категории продуктов, использует 2 или три вида налоговых расчетов. То есть ведет раздельный учет и определяет платежи по каждому товару отдельно, в соответствии с налоговой базой. Однако если плательщик не применяет подсчет по отдельным категориям продуктов, он платит налог по большей ставке из подходящих ему изделий. Разумно учитывать и считать акциз по отдельным видам изделий.

Как определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет

Очень важно разобраться с тем, как рассчитать необходимую для выплаты сумму. Для этого нужно понять, какая ставка будет использоваться. Всего их 3:

• твёрдая (неизменная стоимость каждой единицы товара);
• адвалорная – это проценты от общей стоимости товара;
• комбинированная, то есть использование обеих ставок одновременно.

В последние годы для всех видов продукции задействуется твёрдая ставка. Исключением является разве что табачная продукция, где применяется комбинированная.

Итак, чтобы получить необходимую сумму по твёрдой ставке, надо количество проданных товаров умножить на саму ставку. Однако с табачной продукцией всё будет несколько сложнее:

1. Сначала необходимо умножить общее количество проданных товаров на твёрдую ставку.

2. Потом надо умножить общую сумму, вырученную за проданные сигареты, на адвалорную ставку.

3. И в конце полученные в итоге цифры сложить.

Налоговый период по акцизам составляет один месяц. Акциз за предыдущий месяц следует оплачивать до 25 числа следующего месяца. Например, согласно механизму исчисления и уплаты, если подакцизная операция была совершена 2 сентября, уплатить акциз нужно до 25 октября.

Производители большинства видов алкогольной продукции обязаны вносить авансовые платежи до 15 числа месяца. Оплата основной части акциза производится по общему правилу.

Помните, что зачастую вы имеете право на налоговый вычет, то есть можете уменьшить сумму налога на величину, уплаченную продавцу. Цель такой процедуры – избавить вас от двойного налогообложения.

Например, вы имеете право на вычет, если приобрели налогооблагаемое сырье, из которого производите подакцизную продукцию. Вы все равно заплатите акциз при реализации, поэтому сумму акциза, «купленного» у продавца – можете вернуть.

Акцизы безусловно являются весьма выгодными, прежде всего в использовании. Такой налог упрощает систему сбора. Чаще всего акцизы уплачиваются ещё на этапе производства, сравнительно небольшим количеством производителей, что значительно упрощает налоговое администрирование и обеспечивает хорошую собираемость данного налога.

В соответствии с гл. 22 ПК РФ с 1.01.2001 г. по акцизам установлены элементы налогообложения.

Налогоплательщиками акцизов представляются организации и индивидуальные предприниматели, которые производят и реализуют подакцизные товары. Также в качестве плательщиков выступают лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу ТС, определяемая согласно ТК ТС и законодательными актами РФ в области таможенного дела.

Подакцизными товарами считаются:

• Спирт этиловый из всех видов сырья.
• Продукция, которая содержат этиловый спирт более 9%.
• Алкогольная продукция, с объёмом этилового спирта более 1,5%.
• Табачные изделия.
• Легковые автомобили и мотоциклы, мощность двигателя которых превышает 112,5 кВт или, 150 л.с.
• Автомобильное топливо (бензин и дизельное топливо).
• Моторные масла, которые используется для дизельных и карбюраторных двигателей.
• Прямогонный бензин.
• Топливо печное, бытовое, которое вырабатывается из дизельных фракций прямой перегонки и вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 «С.

Под акцизное обложение не попадают лекарственные средства, которые прошли государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и были внесены в реестр лекарственных средств, а также лекарственные средства, которые изготавливаются аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в ёмкости согласно требований нормативной документации, которые прошли согласования на уровне уполномоченного федерального органа исполнительной власти. В том числе не облагаются препараты ветеринарного назначения, которые внесены в Государственный реестр ветеринарных препаратов, и разлитые в ёмкости не более 100 мл. и виноматериалы.

Плательщиками акцизов могут быть:

– организации;

– индивидуальные предприниматели (ИП);

– физические лица, на которых налоговым и (или) таможенным законодательством возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию РБ (ст. 145 НК).

При производстве подакцизных товаров плательщиками являются:

– организации и ИП, осуществляющие производство подакцизных товаров из любого вида сырья (давальческого или собственного) и (или) с использованием подакцизных товаров;

– юридические лица РБ, осуществляющие контрактное производство табачных изделий.

При ввозе на территорию Беларуси подакцизных товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и ИП, ввозящие подакцизные товары.

При реализации ввезенных на территорию РБ подакцизных товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и ИП, которым поручена реализация подакцизных товаров.

При использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению определенных подакцизных товаров плательщиками признаются организации и ИП, допустившие такое нецелевое использование (реализацию, передачу) (ст. 146 НК).

К подакцизным товарам относятся (п. 1 ст. 150 НК): – спирт; – алкогольная продукция; – слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7% (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки); – пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки); – сидры; – пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта; – непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; – табачные изделия; – автомобильный бензин; – дизельное топливо; – дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот; – судовое топливо; – газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива; – масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания; – жидкости для электронных систем курения; – нетабачные никотиносодержащие изделия; – мазут (п. 1 Указа от 07.08.2020 № 300 «Об акцизах» (далее – Указ № 300))

Налоговая база по акцизам определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов.

В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, налоговая база определяется:

– при реализации (передаче) произведенных (в т.ч. из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров – как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

– при ввозе подакцизных товаров на территорию РБ – как объем подакцизных товаров в натуральном выражении;

– при реализации (передаче) ввезенных на территорию РБ подакцизных товаров:

как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на территорию РБ без уплаты акцизов;

как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;

– при реализации (передаче) на территории РБ газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования – как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (ввезенным) без уплаты акцизов подакцизным товарам;

– при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению спирта, пищевой спиртосодержащей продукции в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, дизельного топлива, – как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (полученным) с нулевой ставкой акцизов (без акцизов) подакцизным товарам (п. 1 ст. 148 НК).

Налоговый Кодекс РФ. Глава 22

1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов), а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.

2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации и за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов) налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, а также операций по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

Порядок исчисления акциза

В Российской Федерации установлен определенный порядок исчисления стоимости акциза. Каждый месяц предприниматель отправляет в налоговую службу отчёты о проводимых операциях и вследствие этого выплачивает определенные суммы, полученные от продаж. Отчёты поставляются в конце месяца, примерно 25 числа.

Переиндексация происходит раз в квартал, в редких случаях — раз в полгода.

Регулирующие налоговые органы внимательно изучают поставляемые им отчётности о проводимых операциях. В тех прецедентах, когда предприниматель не ведёт собственный отчёт о продаже своих товаров, государство вправе назначать налог по максимальной ставке, определяемой через базу налогоплательщиков.

При предоставлении декларации, лицо представителя компании должно предоставлять ксерокопии чеков по выплатам в счёт государства. Без них декларации считаются недействительными.

В случае транзита и передачи изделий на склад таможенной инспекции, продажи через беспошлинные сети магазинов ряд налоговых форм обложения не выплачивается.

После определения момента начисления акциза определите ставку акциза по реализованному (переданному) товару. Это связано с тем, что порядок определения налоговой базы зависит от вида налоговых ставок, установленных для различных подакцизных товаров.

Налоговым законодательством предусмотрены три вида ставок акциза:

• твердые или специфические – в рублях на единицу измерения объема реализованного (переданного) подакцизного товара;

• адвалорные – в процентах от цены (стоимости) реализованных (переданных) подакцизных товаров;

• комбинированные – одновременно включающие в себя как твердые, так и адвалорные налоговые ставки.

В настоящее время применяются только два вида налоговых ставок:

• комбинированные – установлены в отношении сигарет и папирос;

• твердые или специфические – установлены в отношении остальных подакцизных товаров.

Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 187 и статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Ставку акциза определяйте на основании положений статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: по какой ставке начислять акциз при реализации газированной винной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 8,5 процента?

Что облагается акцизом в РФ

В нормативных актах РФ указан целый перечень товаров, по которым возникают обязательства по акцизной пошлине.

Налог уплачивают за реализацию табачной продукции и товаров ветеринарного назначения, этилового спирта (сюда входит виноградный, винный, коньячный спирты, висковый дистилляторы и др.), а также спиртосодержащей продукции. Косвенным налогом облагаются лекарства, косметика, виноматериалы и перерабатываемые отходы алкогольного производства.

Акциз также уплачивают на такие транспортные средства:

• легковые автомобили;

• мотоциклы (мотор более 150 л. с).

Уплата налога предусмотрена на различные виды горючего:

• бензин (включая прямогонный);

• дизтопливо;

• природный газ;

• авиакеросин;

• бытовое печное топливо.

Продукция, не облагаемая акцизами

Акциз уплачивают не за все товары и операции. Если внутри организации одни подакцизные товары передавали для того, чтобы изготовить другую подакцизную продукцию, налог выплачивать не нужно. Подобная ситуация с экспортом товаров, если их экспортирует собственник.

Передача конфиската, изготовление этилового спирта для производства другой продукции также не облагаются налогом.

Изготовление этилового спирта для организаций, занимающихся реализацией спиртных напитков, а также производство алкогольных дистилляторов с целью дальнейшего изготовления алкогольной продукции в этой же компании налогом не облагаются.

Акциз не платят за некоторые операции, имеющие отношение к бензолу, керосину (авиационному), параксилолу и ортоксилолу.

Краткий анализ акцизов Таможенного союза

Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. В настоящее время в консолидированном бюджете Российской Федерации он устойчиво занимает четвертое место после НДС, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, в Республике Беларусь акцизы обеспечивают 10 — 13% доходов бюджета, в Республике Казахстан — 3 — 5% доходов бюджета. Акцизы также выполняют социальную функцию, вызванную необходимостью сокращения потребления социально вредных товаров (алкогольных и табачных изделий). В таблице 1 приведены ставки акцизов на отдельные группы подакцизных товаров в государствах — членах Таможенного союза.

Таблица N 1

Ставки акцизов на отдельные группы подакцизных товаров в государствах — членах Таможенного союза

Подакцизный товар	Код ТН ВЭД	Ед. изм.	Ставки акцизов (в евро) *
Республика Беларусь	Республика Казахстан	Российская Федерация
1. Спирт этиловый	2208	1 л	1,19	0,37	0,8
2. Вина	2204	1 л	0,11	0,17	0,12
3. Пиво **	2203	1 л	0,13	0,13	0,23
4. Сигареты с фильтром	2402	1000 шт.	4,34	4,9	от 15,03
5. Сигареты без фильтра	2402	1000 шт.	0,4	2,8	от 13,15
6. Автомобили легковые	8703	1 л. с.	до 2,1	7,33	до 6,1
7. Бензин автомобильный ***	2710	1 т	147,4	до 24,9	130,9
8. Дизельное топливо	2710	1 т	94,66	до 2,9	64,7

Анализ ставок акцизов на отдельные виды товаров

Национальные перечни подакцизных товаров государств — членов ТС практически идентичны.
Различия в ставках акцизов на некоторые из подакцизных товаров весьма незначительны (уровни ставок акцизов имеют достаточно сближенные значения, либо размер отклонений уровней акцизов между собой невелик: например, сегодня уровни ставок акцизов на вино составляют до 0,17 евро за 1 л, на пиво — до 0,23 евро за 1 л), однако по большей части товарных позиций, таких как бензин автомобильный, дизельное топливо, сигареты с фильтром/без фильтра, табак трубочный и т.д., как и упоминалось ранее, различия в уровнях ставок весьма значительны.
Наиболее высокие ставки акцизов на подакцизные товары отмечаются в Республике Беларусь (спирт этиловый, бензин автомобильный, дизельное топливо) и Российской Федерации, где самые высокие ставки установлены на пиво и сигареты. В Республике Казахстан наблюдаются максимально высокие ставки акцизов на вина и легковые автомобили (0,17 евро за литр, 7,33 евро за 1 л. с.), на остальные товарные позиции в Республике Казахстан минимальные ставки акцизов.
Более подробно можно проанализировать ставки акцизов на одни из самых популярных видов подакцизной продукции: спирт этиловый, пиво и сигареты с фильтром.
В таблице 2 приведены ставки акцизов в евро 1 на спирт этиловый по странам ТС за период с 2009 по 2013 гг.

Таблица 2

Ставки акцизов на спирт этиловый (2009 — 2013 гг.)

Государство	Код ТН ВЭД	2009, евро *	2010, евро	2011, евро	2012, евро	2013, евро
Республика Беларусь	2208	0,63	0,74	0,81	0,88 **	0,95 **
Республика Казахстан	2208	0,2	0,2	0,4	0,3	0,3
Российская Федерация	2208	0,7	0,8	0,8	0,9	1,0

Похожие записи:

• Программа утилизации автомобилей в 2023 году
• Отличие льгот ветеранов труда РФ от РТ на 2023 год
• Ветеран труда в Рязанской области — порядок получения, льготы