Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные в качестве юридических лиц и осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации.

Налоговая база, из которой производится расчет налога на прибыль, состоит из доходов юридического лица от осуществляемой им предпринимательской деятельности за минусом расходов, понесенных в связи с осуществляемой деятельностью.

Так, в качестве доходов рассматриваются:

• реализационные доходы (прибыль, получаемая от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ, предоставления того или иного имущества в аренду);
• внереализационные доходы, то есть, по сути, пассивная прибыль в виде, к примеру, процентов по договорам кредитования.

Из совокупной прибыли вычитываются документально подтвержденные расходы предприятия, к которым относятся:

• расходы на выплату заработной платы работникам;
• производственные расходы;
• перечисленные страховые взносы;
• амортизация и т.д.

Не включаются в число расходов денежные средства, перечисленные в счет погашения кредита. Соответственно, деньги, полученные в виде кредита, также не могут считаться прибылью предприятия.

Таким образом, налоговая база – это собственно сумма, получаемая в результате вычитания совокупной суммы расходов из совокупной суммы доходов.

Некоторые нюансы при исчислении налоговой базы существуют для иностранных предприятий, получающих прибыль на территории РФ или из источников, так или иначе связанных с РФ. В соответствии со ст. 309 НК РФ, эти компании выплачивают налог на прибыль со следующих видов доходов:

• полученных в виде дивидендов;
• полученных в результате распределения прибыли;
• полученных в виде процентов по акциям и иным ценным бумагам и в виде процентов по любым видам долговых обязательств;
• полученных от использования исключительных прав;
• полученных от реализации акций (с исключениями, предусмотренными ст. 280 НК РФ);
• полученных с продажи недвижимого имущества, расположенного на территории РФ;
• полученных за сдачу в аренду имущества, находящегося на территории РФ (включая доходы от лизинговых операций, чартеров и т.д.);
• иные доходы, в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Все виды доходов, указанные в ст. 309 НК РФ, учитываются при исчислении налоговой базы.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

• по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
• по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

• аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
• база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
• авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
• налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Обобщенная пошаговая инструкция, как посчитать налог на прибыль:

1. Cуммировать облагаемые доходы и расходы за отчетный период.
2. Определить налогооблагаемую базу.
3. Умножить базу на ставку.

Вся последовательность этапов при исчислении и уплате налога на прибыль организации сводится к использованию формул. Цифры для них вы найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности.

Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами налогооблагаемой прибыли:

ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО;

ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

где:

• Д — доходы предприятия;
• Р — расходы предприятия;
• ПНО — постоянные налоговые обязательства;
• ОНА — отложенные налоговые активы;
• ОНО — отложенные налоговые обязательства;
• ТНП — текущий налог на прибыль;
• ТНУ — текущий налоговый убыток.

Таким образом, формула текущего налога на прибыль состоит из таких показателей: доходов предприятий за вычетом постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за вычетом отложенных налоговых обязательств.

Признание доходов и расходов

Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.

Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Отметим, что кассовый метод доступен только тем, кто вправе вести упрощенный учет. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.

При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. Фактическая дата оплаты значения не имеет.

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения образуется, если из совокупных доходов фирмы вычесть расходы, которые она понесла за учетный период. Однако в расчет включаются не все доходы и расходы.

Выручка — это главный источник формирования доходов. Однако не любая выручка включается в расчет. Согласно статье 251 Налогового Кодекса РФ, в расчет не включается предоплата, залог, задаток, прирост уставного капитала. Все прочие поступления называются внереализационными доходами и суммируются с выручкой от основной деятельности. Например, нужно прибавить доходы от арендных поступлений, любые безвозмездные притоки активов, положительную курсовую разницу, неустойки и пени, прощенную кредиторскую задолженность.

Налог на прибыль организации по ОСНО можно снизить только с помощью роста расходов. Другими словами, чем больше организация тратит, тем меньше платит в бюджет. Снижение прибыли на величину расходов необходимо подтвердить правильно оформленной первичной документацией. Такая налоговая оптимизация должна быть разрешена законом и иметь экономическое обоснование со стороны бухгалтерии фирмы.

К расходам, на которые можно уменьшить налоговую базу, относятся:

1. Расходы от реализации. Сюда относится все, что связано с продажей товаров и услуг, а именно представительские расходы, реклама, производственные расходы, расходы на доставку и транспорт, коммерческие и т.п.;
2. Внереализационные расходы. Сюда относятся расходы, которые несет фирма, но они не связаны с реализацией товаров и услуг. Возможные внереализационные расходы отражены в статье 265 Налогового Кодекса. Допускается, что могут возникнуть и прочие расходы, не отраженные в списке.

Надо помнить, что существует целый перечень расходов, которые нельзя учитывать при расчете. Этот список закреплен законодательством в статье 270 Налогового Кодекса РФ.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Общие правила для ИП и организаций по расчету налога на прибыль

Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:

Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет

Не все полученные и потраченные суммы можно признать доходами и расходами. Есть поступления, которые вообще не учитываются в целях расчета налога на прибыль (ст. 251 НК РФ). Аналогично с расходами — некоторые вообще не принимаются для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ), а некоторые принимаются только в пределах норм. В любом случае все расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документы и произведены для дальнейшего получения дохода.

Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.

Отчетные периоды по налогу на прибыль — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 2 ст. 285 НК РФ). Это касается организаций, которые уплачивают только ежеквартальные платежи или ежеквартальные и ежемесячные платежи внутри квартала.

Для налогоплательщиков, которые рассчитывают авансовые платежи исходя из фактической прибыли, отчетность предусмотрена ежемесячно нарастающим итогом — за январь, январь-февраль, январь-март и так далее до конца года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль. В течение года они платят авансовые платежи одним из трех способов:

• ежемесячно по прибыли предыдущего квартала и ежеквартально, по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж к уплате = Квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам прошлого квартала / 3

Квартальный авансовый платеж к уплате = Прибыль за отчетный период нарастающим итогом × Ставка налога — Сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в соответствующем квартале

• ежемесячно по фактической прибыли, по формуле:

Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль

Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. 311 НК РФ:

• в налоговую базу включаются полученные за границей доходы с учетом расходов, которые были произведены как в иностранном государстве, так и в России;
• компания фактически перечислила налог за границей по международному соглашению во избежание двойного налогообложения, если такое соглашение заключено. При нарушении подобного соглашения компания не вправе зачесть уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган зарубежного государства, чтобы возвратить сумму налога;
• представлены подтверждающие уплату налога документы — копия договора с иностранным контрагентом, копия платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма зарубежных налоговых органов. Перечисленный перечень не закрыт, можно использовать и другие подтверждающие бумаги, но только переведенные с иностранного языка на русский.

При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России. Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью. Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает.

Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором полученные за пределами РФ доходы были учтены в целях уплаты налога на прибыль в РФ(письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-03-06/1/67060). Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (Письмо ФНС России от 24.09.2019 N СД-4-3/19469@).

Как рассчитать сумму к уплате на калькуляторе

Если бы вы считали вручную, то воспользовались бы примитивной формулой:

Сумма к уплате = налоговая база × ставку,

где налоговая база — это разница между доходами и расходами.

Поскольку все подробности определения и учета доходов и расходов описать в одной статье сложно, предположим, что бухгалтер определил сумму дохода в 2 млн руб. Расходы на производство составили 250 000 руб. и еще столько же компания потратила на закупку сырья. Налогооблагаемая база в таком случае составит:

2 000 000 – 250 000 – 250 000 = 1 500 000 (руб.).

Ставка стандартная — 20%. Используя формулу, получаем:

1 500 000 × 20% = 300 000 (руб.).

Но учтите, мы пользовались примитивной формулой, где не заложен НДС. Если произвести расчет налога на прибыль на онлайн-калькуляторе, используя те же исходные данные, то сумма получится иная.

Подробная инструкция, как пользоваться онлайн-калькулятором и получать корректные показатели.

Налоговый и отчётный периоды

Сроки сдачи отчётности и уплаты налога зависят от периодичности уплаты аванса:

• Ежеквартальная уплата авансов. Декларацию сдают до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Квартальную декларацию также сдают, если рассчитывают авансы по прибыли прошлого квартала с доплатой остатка.
• Ежемесячная уплата авансов. Декларацию сдают до 28 числа месяца, следующего за отчётным месяцев. За год фирма передает в налоговую службу 12 отчетов.

Налоговый и отчетный период в расчете налога на прибыль

Компании-плательщики налога на прибыль обязаны отчитываться и рассчитываться с бюджетом по нему по окончании отчетных периодов. Для большинства фирма таковыми является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный итог подводится по окончании года. Работать по такой схеме имеют право те организации, чей доход за квартал находится в пределах 15 миллионов рублей.

Если же данный лимит превышен, то компания обязана начать рассчитываться по прибыли ежемесячно, то есть определять авансовый платеж по налогу по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до конца года. Налоговым периодом для таких компаний, как и в выше описанном случае, является календарный год.

Срок уплаты авансов, а также подачи промежуточной декларации – 28 число месяца по окончании отчетного периода – месячного или квартального в зависимости от случая. Годовую декларацию компании подают в ИФНС до 28 марта года, следующего за отчетным.

Размер ставки налога на прибыль в Беларуси в 2021 году

Налог на прибыль в 2021 году может составлять от 0% до 25%. Основная ставка налога на прибыль на данный момент составляет 18% – именно столько платит большинство организаций. Но есть ряд исключений. Например:

• 12% от прибыли платят предприятия по производству высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенных в список, утвержденный Президентом. Стоит обратить внимание, что сэкономленная на льготе сумма должна быть расходована на техническое переоснащение.
• 10% от прибыли в бюджет должны отдать производства лазерно-оптической техники, но только при условии, что доля такой продукции составляет не менее половины стоимости объема производства.
• 5% от прибыли платят члены БГУНТА от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
• 25% от прибыли уплачивают страховые компании, МФО и банки.

Налогооблагаемая база по прибыли: порядок исчисления

Рассматривая задачу по составлению налоговой декларации по прибыли, следует начать с определения прибыли, с которой будет уплачиваться сам налог. Рассмотрим поэтапный процесс расчета.

Потребуются финансовые итоги в отчетном периоде. Для этого следует:

1. Выявить доходы от реализации товаров и услуг по основной деятельности.
2. Определить внереализационные доходы.
3. Определить суммы постоянных расходов.
4. Вычислить расходы косвенные.
5. Уточнить суммы промежуточных авансов, которые были уплачены ранее в бюджет.
6. Уточнить размер остатка неперенесенного убытка прошлых лет.

Чтобы вычислить итоговую сумму прибыли, которая облагается налогом, необходимо применить формулу:

Нб = Др + Двр – Рп – Рвр,

где:

Нб — налогооблагаемая база;

Др — доходы от реализации товаров (услуг);

Двр — внереализационные доходы;

Рп — постоянные или косвенные расходы, уменьшающие доходы от реализации;

Рвр — внереализационные расходы.

После всех вычислений положительный итог признается налогооблагаемой базой. Он и будет основой для расчета налога к уплате по ставкам в бюджет:

• федеральный 3%;
• местный 17%.

ВАЖНО! Когда бухгалтером по итогам отчетной компании выявлен убыток, платить авансы не нужно.

Налог с прибыли: как рассчитывается сумма к уплате за год

Каков итоговый порядок исчисления налога на прибыль организаций, можно увидеть на данном примере. Условно предполагается, что предприятие прибыльно.

Доходы от реализации	150 000
Доходы от продажи имущества	70 000
Расходы: постоянные	100 000
косвенные	30 000
внереализационные	40 000
Налогооблагаемая прибыль итого:	50 000
Сумма налога: · бюджет федеральный · бюджет региональный	10 000 300 1700

Роль прочих доходов и расходов в формировании чистой прибыли

Зачастую основная деятельность компании не приносит ей желаемой чистой прибыли. Особенно часто это происходит на первоначальном этапе становления фирмы. В этом случае большим подспорьем могут послужить полученные компанией дополнительные доходы.

Например, можно получать прибыль от участия в других компаниях или успешно вкладывать свободные денежные средства в ценные бумаги. Полученный доход будет способствовать увеличению чистой прибыли. Даже обычный договор с банком об использовании остатка денег на расчетных счетах фирмы за определенный процент позволит компании получить дополнительный доход, что обязательно скажется на показателе ее чистой прибыли.

Но если фирма использует в работе заемные средства, начисленные за пользование кредитом проценты могут значительно снизить показатель чистой прибыли — о таком влиянии факта привлечения заемных средств на чистую прибыль забывать не стоит. Сумма процентов по заемным обязательствам (даже рассчитанная по рыночной ставке) может серьезно уменьшить чистую прибыль, а в определенных случаях привести к убыткам и банкротству.

Могут ли с главбуха взыскать долги фирмы при банкротстве, узнайте по ссылке.

Значительное влияние на чистую прибыль оказывают разнообразные доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. К примеру, сдача в аренду неиспользуемых площадей или оборудования может принести неплохой дополнительный доход и положительно сказаться на показателе чистой прибыли. Чистая прибыль возрастет, если реализовать активы компании, не используемые в ее деятельности.

При этом не стоит забывать о необходимости постоянного контроля за составом и величиной прочих расходов — при их росте чистая прибыль снижается. Например, чистая прибыль может снизиться в результате чрезмерного расходования денег на благотворительность и в иных аналогичных случаях.

В соответствии со ст. ст. 246, 247 НК РФ плательщиками налога на прибыль являются:

• Все юридические лица РФ (ОАО, ЗАО, ООО, ИП и др.)
• Иностранные юр. лица, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников в России.

В соответствии со ст. ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ налог на прибыль платить не должны:

• Налогоплательщики, применяющие спец. режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес
• Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность уплаты налога на прибыль возникает только при наличии объекта налогообложения. При отсутствии прибыли, налог на прибыль платить не нужно.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов (ст. 247 НК РФ).

Похожие записи:

• Как уменьшить размер алиментов: варианты и методы
• Как попасть на службу в военную полицию в сирию
• Можно ли оспорить брачный договор после развода на квартиру