Суммы налогов и сборов строка 041

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суммы налогов и сборов строка 041». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Суммы, исключаемые из косвенных расходов

2. Как заполнить строку 041

3. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации

4. Что строка 041 налога на прибыль включает в себя

5. Перечень налогов и сборов в строке 041 декларации по налогу на прибыль

6. Налоги по строке 041 декларации

7. Строка 041 в налоговой декларации по налогу на прибыль

8. Часто задаваемые вопросы

9. Расшифровка строки 041

Согласно пункту 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в Приложении N 2 к Листу 02 «по строке 041 указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса».

Суммы, исключаемые из косвенных расходов

Платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна отображать, если:

обязательства по уплате госпошлины возникли в результате регистрации актива из числа внеоборотных средств;
размер пошлины был причислен к общей сумме стоимостной оценки объекта основных средств при принятии его к учету;
в налоговом учете пошлина была показана как элемент прочих издержек (ст. 264 НК РФ).

Исключается из значения строки 041 (налог на прибыль 2018) величина издержек, которая не должна приниматься в расчет при выведении базы налогообложения. Норма касается предъявляемых контрагентам акцизов и НДС. Не надо отражать в этой графе сумму налога на прибыль и размер платежей, осуществленных в связи с имевшим место загрязнением окружающей среды. Не подлежат учету в составе косвенных трат пени, штрафы и оплаченные недоимки по налоговым обязательствам.

По нормам п. 9 ст. 274 НК РФ в декларацию по налогу на прибыль в стр. 041 в 2018 г. не надо включать исчисленные налоги участниками игорного бизнеса. Исключение делается и для субъектов хозяйствования, работающих на ЕНВД, совмещенным с ОСНО. Обособить от косвенных издержек надо и такие затраты:

начисляемые суммы по дивидендам;
перечисляемые средства на добровольные формы страхования;
в стр. 041 (налог на прибыль 2018) нельзя включать объем внесенных в спецфонд гарантийных взносов;
величина начисленного и погашенного обязательства по торговому сбору;
расходы религиозных структур на обрядовые и церемониальные мероприятия;
проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариусов в части их превышения нормы установленных тарифов для нотариальных сборов.

В группу исключений относятся все средства, которые работодатель перечисляет на счета негосударственных пенсионных фондов. Этот вид страховых взносов не регулируется налоговыми органами. Если к компании применяются государственными структурами меры воздействия в форме штрафных санкций, эти суммы не должны быть показаны в косвенных расходах.

Обособленно в учете надо отражать налоги, которые в предыдущих периодах были отнесены в расходы в момент списания кредиторской формы задолженности. Исключаются суммы, потраченные на формирование призового фонда для проведения акций и розыгрышей. Если в отчетном периоде компания произвела переоценку ценных бумаг в связи с изменением их рыночной стоимости, результаты таких действий должны быть показаны отдельно от других издержек, они не являются структурным элементом косвенных трат.

Как заполнить строку 041

Например, за полгода ООО «Ласточка» были начисленные платежи:

Комментарий платежа	Суммы, начисленные за квартал (руб.)	Сумма платежа, начисленного за полгода. (руб.) (Отчетный период)
1 квартал	2 квартал	1 квартал (гр. 2)	Полгода (гр. 2 + гр. 3)
Платеж в виде аванса на транспортный налог	1750	3500	1750	5250
Платеж в виде аванса на имущество	50 000	50 000	50 000	100 000

В декларации по налогу на прибыль в строке 041 в приложении №2 к листу 02 за 3 кв. 2011 г я поставила начисленные налоги по имущесту и экологии.Налоги по земельному, транспортному,имущество и экологии я буду включать в декларации за год,правильно или нет?Или нужно было включать платежи по земельному и транспортному налогам в строку 041 за 3 квартал?Подскажите пожайлуста,у меня сейчас проверка и я не знаю что делать.

В соответсвии с Порядком заполнения декларации в строку 041 Приложения 2 к листу 02, указываются суммы налогов и сборов (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ). Не нужно включать в эту строку суммы страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование.

Я не вижу разницы по данному вопросу между 3 кварталом и годом.

Нюансы заполнения «прибыльной» декларации

Способ уплаты	Срок уплаты аванса и подачи отчета	Примечание
По итогам I кв., полугодия и 9 мес. с авансовыми платежами помесячно в каждом квартале	за I кв. — до 28 июля; за полугодие — до 28 июля; за 9 мес. — до 28 октября;	Общий для организаций любого типа и вида.
По итогам I кв., полугодия и 9 мес. без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно	Применяется организациями: с доходами в пределах 15 млн рублей за предыдущие 4 кв. за квартал (подразумеваются доходы от реализации); Автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода, а также бюджетные учреждения (без доходов от реализации).
По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту.	Каждый месяц, до 28 числа	Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему

Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Что строка 041 налога на прибыль включает в себя

По этой строке отображаются все начисленные (уплаченные – при применении кассового метода расчетов) налогоплательщиком налоги, относимые к затратам в целях снижения налогооблагаемой базы по прибыли. Такие суммы относятся к прочим расходам предприятия (подп. 1 п. 1 стат. 264 НК РФ):

Совокупная величина налога на имущество,
Налоги транспортный и земельный,
Налог на добычу полезных ископаемых,
Различные госпошлины, включая таможенные, но за исключением относимых к судебным издержкам,
Взносы по обязательному медицинскому, социальному и пенсионному страхованию,
Восстановленные суммы НДС, учитываемого по нормам НК в затратах предприятия при льготной деятельности и бюджетном финансировании закупок,
Сбор по объектам животного мира,
Водный налог.

По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. С отчета за 2016 год в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.

Все фирмы, занимающиеся бизнесом и получающие выручку, обязаны отчислять в казну государства определенную денежную компенсацию в виде пошлины. От того, какую систему налогообложения использует компания, зависят и способы расчётов пошлины в виде налоговых выплат. Декларанты, применяющие общее налогообложение, .

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по содержит сумму налогов и сборов. Это так называемые прочие расходы организации или .

Водный налог.
На имущество.
Земельный, а также транспортный налоги.
НДПИ.
Страховые взносы, рассчитанные или перечисленные согласно требованиям глав. 34 кодекса.
Сборы, начисленные налогоплательщиками за пользование объектами животного мира и/или водных ресурсов.
Отнесенный и принятый в вычетах входной НДС, в последующих периодах восстановленный из-за приобретения за бюджетные деньги или в связи с работой на необлагаемых ОКВЭД (стат. 170).

Не заносятся в стр. 041 налоги, поименованные в стат. 270. Это, прежде всего, те затраты налогоплательщика, которые не принимаются при подсчете базы по прибыли:

Суммы, обязательные к уплате по травматизму.
НДС и акцизные сборы, выставленные покупателям.
Плата за загрязнение окружающей среды.
Прибыльный налог.
Недоимки, пени и штрафные санкции, уплаченные в связи с нарушением норм налогового законодательства.
Налог с вмененки.
Торговый сбор.
Налоги с игорной деятельности.
Нотариальные суммы, перечисленные сверх действующих тарифов.
Другие виды, поименованные в стат. 270.

Обязательные пенсионные, социальные и медицинские взносы административного и управленческого персонала нужно отражать в строке 041 приложения № 2 к листу 02 декларации. Причем показывать нужно начисленные взносы, а не сумму, которую перечислили в бюджет.

В этой строке отражают налоговые платежи, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Кроме обязательных страховых взносов, это (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ):

В строке 041 не нужно указывать налоги и другие обязательные платежи, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль. Это НДС, предъявленный покупателю товаров (работ, услуг), и торговый сбор (п. 19 ст. 270 НК РФ). Также здесь не отражают страховые взносы, которые относятся к прямым расходам, то есть начисленные на вознаграждения основному производственному персоналу.

Что касается взносов на травматизм, то они относятся полностью к косвенным расходам, независимо от того, на зарплату какой категории работников они начислены. Поэтому их полностью и один раз показывают по строке 040 «Косвенные расходы» приложения № 2 к листу 02 декларации. В строку 041 их не выносят.

Перечень налогов и сборов в строке 041 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 декларации по налогу на прибыль предназначена для указания перечня налогов и сборов, которые подлежат учету при расчете налога на прибыль организации.

В данной строке необходимо указать следующую информацию:

Налог на прибыль организации. Данный пункт обязателен для заполнения и представляет собой основной налог, который взимается с прибыли организации. Налог на прибыль рассчитывается по установленным законодательством правилам и ставкам.
Дивиденды, полученные от иностранных организаций. В случае если организация получает дивиденды от иностранных организаций, эта информация должна быть указана в декларации. Данный вид дохода облагается налогом в соответствии с действующим законодательством.
Налог на дополнительный доход. Если организация получает дополнительный доход, который должен облагаться налогом отдельно от налога на прибыль, то этот вид налога также необходимо указать в строке 041 декларации.
Акцизы. Если организация производит и реализует товары, которые подлежат акцизному налогообложению, то сумма акцизов должна быть указана в декларации.
Патентный сбор. В случае если организация занимается определенными видами деятельности и ведет упрощенную систему налогообложения по патентам, размер патентного сбора должен быть указан в строке 041 декларации.
Другие налоги и сборы. Если организации начисляются и взимаются другие налоги и сборы, не указанные выше, то они также должны быть указаны в данной строке декларации.

Обращаем внимание, что перечень налогов и сборов, представленный в строке 041 декларации, должен соответствовать действующему законодательству страны, в которой осуществляется декларирование налога на прибыль.

Указание неверной или неполной информации в строке 041 декларации может привести к штрафам и налоговым проверкам со стороны налоговых органов.

Налоги по строке 041 декларации

Строка 041 декларации по налогу на прибыль отражает информацию о налогах, подлежащих уплате налогоплательщиком.

На этой строке указываются следующие виды налогов:

Налог на прибыль организации – это основной налог, который организация должна уплатить с полученной прибыли после вычета всех расходов и налоговых льгот;
Акцизы – налог, взимаемый с определенных видов товаров (например, табачных изделий, алкогольной и безалкогольной продукции и др.);
Земельный налог – налог на право собственности или пользования землей;
Транспортный налог – налог на право владения и пользования транспортными средствами;
Налог на имущество – налог на имущество организации (недвижимое и движимое);
Страховые взносы – налоги, которые уплачиваются на социальное страхование работников организации.

Для каждого вида налога необходимо указать сумму уплаченных налогов за отчетный период.

Информация по строке 041 декларации является важной для налоговых органов при проверке правильности рассчета и уплаты налогов организацией.

Строка 041 в налоговой декларации по налогу на прибыль

Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. А если быть точнее это бюджетные платежи, а именно:

налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира;
таможенные платежи;
страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.

В косвенные расходы не войдут взносы на травматизм и на ФСС, а так же по некоторым налогам, а именно:

за плохое воздействие на окружающую среду превышающие установленные лимиты сборов и отходов;
перечисление на добровольной страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование имущества, а так же жизни, здоровья заемщиков;
налоги, которые включаются в стоимость приобретаемой покупки;
долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ.

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой налог на прибыль?

Ответ: Налог ан прибыль – это один из самых важнейших налогов, с помощью которого пополняется государственный бюджет, который исчисляется между расходами и доходами предприятия. И на эту разность предприятие должно заплатить налог государству.

Вопрос №2 Кто должен сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль?

Ответ: Согласно статьи 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те налогоплательщики, которые находятся на общей системе налогообложения, а именно:

Юридические лица, которые являются резидентами Российской Федерации;
Иностранные юридические лица, которые работают на территории РФ через постоянное представительство;
Иностранные юридические лица, которые получают доход от источников в Российской Федерации.

Вопрос №3 В каком разделе налоговой декларации по налогу на прибыль отражается строка 041?

Ответ: Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли.

Вопрос №4 Какие расходы относятся к косвенным расходам?

Расшифровка строки 041

Форма декларации представлена в Приказе ФНС от 19.10.2016 г. под № ММВ-7-3/572@. В разделах сгруппированы показатели, по которым выводится налоговая база текущего периода, показываются данные предыдущих лет, способных оказывать корректирующее влияние на отчетные результаты деятельности. Стр. 041 декларации по налогу на прибыль находится в Приложении 2 Листа 02. В эту графу заносятся данные только по отчетному налоговому периоду.

В 2017 году состав показателей, суммируемых для отражения по строке 041, был обновлен. Корректировка правил была обусловлена изменением статуса страховых взносов. С 2017 года их учет был передан в ведение ФНС, нормы регламентации взносов были прописаны в НК РФ как для отдельного налогового обязательства. Какие налоги строка 041 декларации по налогу на прибыль отражает – все виды обязательств, признаваемые косвенными издержками.

В состав косвенных трат входят страховые платежи с доходов нанятых работников, некоторые налоги, сборы. Исключение делается для сумм, регламентированных ст. 270 НК РФ. Из числа зарплатных страховых взносов обособленно учитываются платежи в ФСС по травматизму. Этот вид сбора не был передан в ведение ФНС, его статус не был изменен. В декларации по налогу на прибыль косвенные расходы (строка 041) показываются одним из двух методов:

с привязкой к факту начисления обязательств, если применяется метод начисления;
с привязкой к дате фактически произведенной оплаты всего объема сборов, если используется кассовый метод.

Подлежит отражению в строке 041 и размер оплачиваемых предприятием госпошлин. Они учитываются нарастающим итогом. В стандартных случаях строка 041 налога на прибыль включает сумму транспортного налога, обязательств по налогу на имущество и НДПИ. Рассчитанный объем земельного налога подлежит включению в состав косвенных затрат. Норма распространяется и на водный налог, на входной НДС, который после принятия к учету был восстановлен.